Які податки платить ФОП (JDG) у Польщі

Пов’язані теми: Системи оподаткування для ФОП у Польщі, Бухгалтерія фрилансера в Польщі і Безкоштовна реєстрація фірми у Польщі.

Перш ніж реєструвати ФОП у Польщі, варто порахувати, скільки реально залишиться у кишені після сплати податку і внеску на здоров’я (składka zdrowotna). Різниця між формами оподаткування може становити десятки тисяч злотих на рік.

• Три форми оподаткування ФОП
• Skala podatkowa
• Podatek liniowy
• Ryczałt
• Внески ZUS окрім складки здоров’я
• Терміни платежів і авансові внески
• Практичні приклади розрахунків
• Яку форму обрати
• Поширені запитання

Три форми оподаткування ФОП

ФОП (JDG) у Польщі щороку може обрати одну з трьох форм оподаткування прибуткового податку (PIT): загальну шкалу (skala podatkowa), лінійний податок (podatek liniowy) або ryczałt від виручки. Кожна форма по-різному впливає не лише на розмір самого податку, а й на розрахунок обов’язкового внеску на здоров’я (składka zdrowotna), який сплачується окремо від податку.

Skala podatkowa

Параметр	Значення 2026
Ставка податку	12% до 120 000 zł доходу, 32% понад цю суму
Неоподатковуваний мінімум	30 000 zł на рік
Внесок на здоров’я (składka zdrowotna)	9% доходу, мінімум 432,54 zł/міс
Облік витрат	Так, дохід = виручка мінус витрати

Skala podatkowa підходить тим, хто має право на податкові пільги (наприклад спільне декларування з подружжям, пільги на дітей) або невеликий дохід у межах неоподатковуваного мінімуму.

Podatek liniowy

без неоподатковуваного мінімуму і без можливості спільного декларування з подружжям. Внесок на здоров’я становить 4,9% доходу (мінімум 432,54 zł/міс), при цьому сплачений внесок можна частково зарахувати до витрат чи відняти від доходу, у межах ліміту (близько 12 900-14 100 zł на рік залежно від джерела).

Ця форма зазвичай вигідніша за skalę для ФОП зі стабільним і високим доходом, який перевищує другий поріг шкали (120 000 zł), оскільки уникає ставки 32%.

Ryczałt

Ryczałt оподатковує не дохід, а виручку (без урахування витрат), за ставками від 2% до 17% залежно від виду діяльності, який для цілей ryczałtu визначається класифікацією PKWiU конкретної послуги, а код PKD, вказаний у CEIDG, тут слугує лише орієнтиром. Головна особливість, внесок на здоров’я тут фіксований і залежить не від суми податку, а від річного розміру виручки:

Річна виручка	Внесок на здоров’я, zł/міс (2026)
до 60 000 zł	498,35
60 000-300 000 zł	830,58
понад 300 000 zł	1 495,04

Ryczałt вигідний тим, у кого низькі бізнес-витрати (наприклад консалтинг, IT-послуги без закупівлі обладнання), оскільки не потрібно документувати витрати для зменшення бази оподаткування. Варто пам’ятати, що ставка ryczałtu залежить від коду PKWiU конкретної послуги, а не від коду PKD, вписаного в CEIDG, тому дві фірми з однаковим PKD можуть платити різні ставки, якщо фактично надають різні послуги.

Вид діяльності	Ставка ryczałtu
IT-послуги (програмування, IT-консалтинг)	12%
Вільні професії (частина юридичних, медичних послуг)	17%
Консалтингові, консультаційні послуги	15%
Торгівля товарами	3%
Будівельні, спеціалізовані роботи	5,5%
Приватна оренда (до 100 000 zł виручки)	8,5%

Внески ZUS окрім складки здоров’я

Окрім податку PIT і składki zdrowotnej, ФОП зобов’язаний сплачувати внески на соціальне страхування ZUS: пенсійний, по інвалідності, добровільний на випадок хвороби і від нещасних випадків, а також Fundusz Pracy (якщо дохід перевищує певний поріг). Розмір цих внесків не залежить від обраної форми оподаткування, вони однакові незалежно від того, чи розраховуєтесь ви за skalą, liniowo чи ryczałtem.

Новозареєстровані підприємці можуть скористатись трьома послідовними етапами пільг, які суттєво знижують вартість ведення бізнесу на старті:

Етап	Тривалість	Що включає
Ulga na start	6 місяців	Звільнення від соціальних внесків, платите лише składkę zdrowotną
Preferencyjny ZUS	24 місяці	Знижені соціальні внески, розраховані від 30% мінімальної зарплати
Mały ZUS Plus	36 місяців (протягом останніх 60 місяців)	Внески пропорційні доходу, при річній виручці до встановленого ліміту

Після вичерпання цих пільг підприємець переходить на повний ZUS, розрахований від задекларованої бази, не нижчої за 60% прогнозованої середньої зарплати. Варто спланувати бюджет заздалегідь, оскільки перехід з preferencyjnego ZUS-u на повний може означати зростання щомісячних витрат на кілька сотень злотих.

Терміни платежів і авансові внески

Аванси з прибуткового податку при skali та podatku liniowym сплачуються щомісяця (або щоквартально, якщо підприємець обрав цей режим і відповідає умовам), до 20 числа місяця, наступного за розрахунковим періодом. При ryczałcie принцип аналогічний, але базою є виручка за місяць чи квартал, а не дохід.

Składkę zdrowotną і соціальний ZUS сплачують до 20 числа місяця за попередній місяць (для осіб, які ведуть виключно ФОП). Річну податкову декларацію (PIT-36 при skali, PIT-36L при liniowym, PIT-28 при ryczałcie) подають до 30 квітня наступного року, за винятком PIT-28, для якого при деяких типах виручки термін до кінця лютого.

Практичні приклади розрахунків

Наведені приклади мають орієнтовний характер і не враховують додаткові пільги, кожен випадок варто перевірити з бухгалтером.

Програміст, виручка 15 000 zł/міс, витрати 500 zł/міс (низькі витрати, типові для IT-послуг). При ryczałcie 12% податок рахується від виручки (15 000 zł), що дає вищу базу, ніж при skali чи liniowym, але низька ставка і відсутність необхідності документувати витрати часто роблять ryczałt вигіднішим вибором для такого типу діяльності. При podatku liniowym базою був би дохід (14 500 zł), оподаткований ставкою 19%.

B2B-консультант, виручка 25 000 zł/міс, витрати 2 000 zł/міс. При річному доході понад 120 000 zł skala означає оподаткування частини доходу ставкою 32%, що зазвичай робить podatek liniowy (фіксована ставка 19%) вигіднішим вибором, якщо підприємець не користується суттєвими податковими пільгами, доступними лише при skali.

Фрилансер на старті, виручка 6 000 zł/міс, перше півріччя діяльності. Користуючись Ulgą na start, підприємець платить лише składkę zdrowotną (без соціального ZUS), що при низькій виручці на старті суттєво покращує фінансову ліквідність, незалежно від обраної форми оподаткування.

Яку форму обрати

Не існує універсально “найкращої” форми, все залежить від рівня доходу, витрат і доступних пільг. Орієнтовно:

• Низький дохід, право на пільги, спільне декларування з подружжям, часто вигідніша skala.
• Стабільний високий дохід понад 120 000 zł на рік, зазвичай вигідніший podatek liniowy.
• Мало витрат, послуги (IT, консалтинг, freelance), часто вигідніший ryczałt, особливо при нижчих ставках (8,5-12%).

Форму можна змінювати щороку до 20 лютого, подавши заявку через CEIDG. Точний розрахунок варто робити разом з бухгалтером, враховуючи індивідуальну структуру доходів і витрат.

Якщо ви лише плануєте реєстрацію діяльності і ще не готові до повноцінного ФОП (наприклад чекаєте документи на перебування або тестуєте ринок), розгляньте співпрацю через бізнес-інкубатор (модель Employer of Record), де стороння компанія формально виставляє рахунки від вашого імені, а ви отримуєте зарплату на руки без потреби самостійно розраховувати податки і ZUS.

Не впевнені, яка форма оподаткування вигідніша саме для вашого бізнесу в Польщі? Наша команда допомагає з реєстрацією ФОП, вибором форми оподаткування, бухгалтерським супроводом, а також пропонує бізнес-інкубатор (Employer of Record) для тих, хто ще не готовий відкривати власну фірму.

Поширені запитання

Чи можна змінити форму оподаткування протягом року?

Ні, зміна можлива лише раз на рік, до 20 лютого, через оновлення запису в CEIDG. Виняток становлять окремі випадки, передбачені законом.

Чи потрібно платити внесок на здоров’я, якщо дохід за місяць нульовий?

Так, при skali та podatku liniowym діє мінімальний внесок (432,54 zł/міс у 2026 році) навіть при нульовому чи від’ємному доході. При ryczałcie внесок фіксований залежно від річної виручки і не залежить від результату конкретного місяця.

Яка форма оподаткування найпростіша для новачка?

Ryczałt зазвичай найпростіший з погляду обліку, оскільки не потрібно документувати витрати, достатньо фіксувати виручку. Але остаточний вибір залежить від виду діяльності і структури доходів.

Чи можна поєднувати ryczałt з відрахуванням витрат?

Ні, ryczałt оподатковує виручку без урахування витрат. Якщо у вас значні бізнес-витрати, часто вигідніше обрати skalę чи podatek liniowy.

Чи залежить ставка ryczałtu від коду PKD, вказаного в CEIDG?

Не напряму, ставка ryczałtu залежить від фактично наданої послуги за класифікацією PKWiU, а не від коду PKD. Тому варто проконсультуватись з бухгалтером щодо правильної класифікації послуги перед початком розрахунків.

Чим відрізняється Ulga na start від Małego ZUS Plus?

Ulga na start (перші 6 місяців) повністю звільняє від соціальних внесків, платите лише składkę zdrowotną. Preferencyjny ZUS (наступні 24 місяці) знижує соціальні внески, розраховані від 30% мінімальної зарплати. Mały ZUS Plus (до 36 місяців протягом 60) прив’язує внески до реального доходу, але лише до встановленого річного ліміту виручки.

Коли потрібно сплатити перший авансовий платіж з податку?

Перший аванс сплачується до 20 числа місяця, наступного за місяцем (або кварталом), у якому виник дохід чи виручка, що підлягає оподаткуванню, згідно з обраним режимом розрахунків.

---

Правовий статус на: August 28, 2026.

Автор: Валерій Кушнірський, юрист-практик команди MojaFirma.

Ця стаття не є податковою консультацією. Ставки і пороги внеску на здоров’я змінюються щороку, тому перед вибором форми оподаткування рекомендуємо звернутись до бухгалтера. Джерела: Ministerstwo Rozwoju i Technologii, zmiana formy opodatkowania firmy; Biznes.gov.pl, wniosek o zmianę formy opodatkowania przez CEIDG.