Фрилансерська діяльність стає все вигіднішою: можна без обмежень шукати замовлення в різних країнах. Однак багато фрилансерів цікавить, чи вимагає доход від закордонних замовлень реєстрації фірми і як його правильно розрахувати, особливо якщо клієнт зі США, Великої Британії чи країни ЄС. Ця тема особливо важлива для B2B-контракторів, бо профіль «один закордонний клієнт, регулярна оплата» це також один із факторів ризику рекласифікації за реформою PIP 2026, детальніше тут.

Договір із закордонним клієнтом

Насамперед варто проаналізувати, чи відповідає договір із закордонним клієнтом договору підряду, договору доручення чи B2B-контракту. Польське законодавство не передбачає такого поняття, як «договір про співпрацю із закордонним роботодавцем», тому потрібно подумати, який договір було б укладено, якби йшлося про надання аналогічних послуг польській фірмі.

Детальніше про різні типи договорів фрилансера: у статті Бухгалтерія фрилансера в Польщі, що варто знати.

Договір доручення та договір підряду належать до особистої діяльності (якщо укладені з підприємцем), реєструвати власну фірму не обов’язково, хоча можна. Якщо фрилансер виконує завдання, яке в Польщі вимагало б договору підряду з передачею майнових авторських прав, заробіток класифікується як доход від майнових прав. Якщо характер замовлення неоднозначний (наприклад, поєднує елементи агентського договору та доручення), його відносять до так званих «інших джерел».

Чи потрібна власна фірма?

Згідно із законом про податок на доходи фізичних осіб (PIT)¹, можливі різні джерела доходів: підприємницька діяльність, особиста діяльність, доходи від майнових прав, інші джерела.

¹Закон від 26 липня 1991 року про податок на доходи фізичних осіб.

Підприємницька діяльність, лише один із варіантів. Якщо доход фрилансера класифікується як джерело, інше ніж підприємницька діяльність, реєструвати її не обов’язково, незалежно від суми цих доходів. Обов’язок зареєструвати JDG виникає, коли заробітна діяльність набуває постійного й організованого характеру, незалежно від кількості й типу (польських чи закордонних) клієнтів.

Необмежений податковий обов’язок: усі доходи

Це найважливіше правило цієї статті: фрилансери, які є польськими податковими резидентами, підпадають під необмежений податковий обов’язок: вони зобов’язані показати в польській декларації усі доходи, незалежно від джерела й країни походження. Не має значення, чи клієнт зі США, Великої Британії, Гонконгу чи країни-члена ЄС.

Податковим резидентом Польщі є особа, яка відповідає одній з двох умов: має на території Польщі центр особистих чи економічних інтересів, або перебуває в Польщі щонайменше 183 дні в даному податковому році.

Залежно від того, до якого джерела доходів належить заробіток, податок розраховується по-різному. Оскільки це зазвичай доходи, отримані з-за кордону без посередництва платника (закордонна фірма не є платником у Польщі), обов’язок розрахувати й сплатити аванси з податку покладається на самого фрилансера.

Це стосується насамперед договорів підряду (без передачі авторських прав) та договорів доручення з закордонним клієнтом. За великої кількості таких договорів можна застосувати фіксовані витрати на отримання доходів.

Потрібні форми:

  • PIT-36 з додатком PIT/ZG: для доходу без посередництва платника (закордонний клієнт не утримав аванс); якщо у вас також є власна фірма, додатково додається PIT/B;
  • PIT-37: якщо ви працювали виключно з польськими фірмами, які підготували PIT-11;
  • PIT-36: якщо частина доходів отримана в Польщі, а частина, з-за кордону без посередництва платника.

Щодо внесків ZUS: за договором підряду (з передачею авторських прав або без) немає обов’язку платити внески на соціальне страхування із закордонних доходів. За інших форм співпраці ситуація складніша: закордонна фірма без представництва в Польщі формально повинна отримати NIP і платити внески, хоча на практиці ZUS має обмежені можливості примусу щодо суб’єктів за межами ЄС.

Угоди про уникнення подвійного оподаткування

Зазначення всього доходу в Польщі не означає подвійного оподаткування одного й того самого доходу. Польща підписала угоди про уникнення подвійного оподаткування (УУПО) з більшістю країн, включно зі США та Великою Британією. Кожна угода вказує один із двох методів:

  • метод виключення з прогресією: закордонний доход звільняється від оподаткування в Польщі, але впливає на процентну ставку (прогресію), за якою оподатковуються польські доходи;
  • метод пропорційного вирахування: закордонний доход оподатковується в Польщі, але податок, сплачений за кордоном, можна вирахувати (у межах суми польського податку, що припадає на цей доход).

Який метод застосовується, залежить від конкретної угоди з даною країною: це потрібно перевірити в тексті угоди, чинної для країни клієнта. Для більшості B2B-послуг, що надаються віддалено з Польщі (без «постійного представництва» за кордоном), доход оподатковується в Польщі, а закордонний податок у джерела вираховується згідно з методом, вказаним у відповідній УУПО.

Курс перерахунку іноземної валюти

Доход в іноземній валюті перераховується в злоті за середнім курсом NBP останнього робочого дня, що передує дню отримання доходу (дню, коли доход став належним або фактично отриманим, залежно від форми оподаткування). Той самий принцип «попереднього дня» аналогічно застосовується для VAT (див. нижче), з тією різницею, що для VAT враховується день виникнення податкового обов’язку або день виставлення рахунку, якщо він раніший.

Сертифікат резидентства CFR-1

Якщо закордонний клієнт (особливо зі США) просить документ, що підтверджує польську податкову резидентність, перед виплатою винагороди, це саме сертифікат податкового резидентства CFR-1. Без нього закордонний платник може застосувати внутрішню ставку податку у джерела (у США за замовчуванням, до 30% від деяких категорій доходу нерезидентів); із сертифікатом і відповідною місцевою формою (наприклад, W-8BEN для США) можна застосувати ставку, знижену за УУПО, або повне звільнення.

Детально про заяву, вартість і терміни видачі CFR-1 ми пишемо в окремій статті: Що таке сертифікат податкового резидентства (CFR-1)?. Важливо: форма оподаткування JDG (шкала, лінійний, ричалт) жодним чином не впливає на те, чи потрібен вам CFR-1; потреба в сертифікаті виникає виключно із співпраці з закордонним платником.

VAT при послугах для клієнтів зі США та ЄС

Для фрилансерів, які ведуть JDG і надають B2B-послуги (наприклад, IT, консалтинг, переклади), ключове правило: місце надання послуги (ст. 28b закону про VAT). Для B2B-послуг місцем оподаткування є країна, де зареєстрований отримувач послуги (клієнт), а не Польща.

На практиці це означає:

  • Клієнт зі США (поза ЄС): послуга не оподатковується польським VAT. Рахунок без VAT, з позначкою «NP» (не підлягає) та «зворотне нарахування» / «reverse charge». Продаж відображається в JPK_V7 як продаж за межами території країни. Інформація VAT-EU не подається (стосується лише внутрішньоєвропейських операцій).
  • Клієнт із ЄС, платник VAT: послуга також не оподатковується польським VAT. Рахунок без VAT, з позначкою «зворотне нарахування»; покупець розраховує VAT у себе. Потрібно бути зареєстрованим як VAT-EU (форма VAT-R), навіть якщо в Польщі ви звільнені від VAT, і відобразити операцію в зведеній інформації VAT-EU до 25-го числа місяця, наступного за місяцем виникнення податкового обов’язку. Номер VAT клієнта варто перевірити в системі VIES.

Оновлення 2026: з 1 квітня 2026 року Національна система електронних рахунків-фактур (KSeF) стає обов’язковою для всіх платників VAT з JDG у Польщі; це стосується й рахунків для закордонних клієнтів, хоча технічно не змінює описані вище правила VAT/PIT.

Фрилансер B2B, який працює регулярно з одним закордонним клієнтом, за його графіком і на його інструментах, може потрапляти в профіль ризику рекласифікації за реформою PIP 2026, незалежно від того, що клієнт знаходиться за межами Польщі. Реформа стосується будь-якого цивільно-правового чи B2B-договору з ознаками підпорядкованості, незалежно від країни реєстрації замовника. Детальніше: [тут](https://mojafirma.org/uk/pip-2026-b2b-ua-pillar/).

Різні способи отримання закордонних замовлень

Фрилансери знаходять закордонні замовлення, безпосередньо пропонуючи послуги фірмам, відповідаючи на оголошення, а все частіше через спеціалізовані платформи, які також беруть участь у проведенні платежів:

  • Upwork
  • Fiverr
  • Freelancer.com
  • Toptal

Найчастіше в такий спосіб виконуються замовлення з програмування, веб-дизайну, перекладів та адміністрування серверів. Закордонні замовлення зазвичай дуже вигідні, а їх оформлення, попри описані вище формальності, не таке складне, як може здатися на перший погляд.

Записатися на консультацію

FAQ

Чи потрібно платити польський VAT за послуги, надані клієнту зі США? Ні, для B2B-послуг місцем оподаткування є країна клієнта, тож послуга для клієнта зі США не оподатковується польським VAT. Рахунок виставляється без VAT, із позначкою «NP»/«reverse charge».

Чи потрібно реєструватися як VAT-EU, якщо в Польщі я звільнений від VAT? Так, якщо ви надаєте B2B-послуги платникам VAT з інших країн ЄС, реєстрація VAT-EU (VAT-R) обов’язкова незалежно від звільнення від VAT у Польщі.

Який метод уникнення подвійного оподаткування застосовується за договором зі США? Це залежить від конкретних положень УУПО між Польщею та США і виду доходу: для типових B2B-послуг, що надаються віддалено з Польщі, доход зазвичай оподатковується в Польщі, з можливістю вирахування податку, фактично сплаченого у США. Точний метод для конкретних категорій доходу за польсько-американською угодою залежить від типу послуги, тож варто перевіряти індивідуально з бухгалтером чи податковим консультантом.

Джерела та правова основа

  • Закон від 26 липня 1991 року про податок на доходи фізичних осіб, ст. 3 (необмежений податковий обов’язок) (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350, консолідований текст)
  • Закон від 11 березня 2004 року про податок на товари та послуги, ст. 28b (місце надання послуг B2B) та ст. 31a (курс валюти для ПДВ) (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, консолідований текст)
  • Угоди про уникнення подвійного оподаткування: повний список на podatki.gov.pl (зокрема зі США та Великою Британією)

Автор: команда Moja Firma.

Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Кожна ситуація індивідуальна і залежить від конкретного договору та обставин. Якщо щось у вашій ситуації неясно, запрошуємо на безкоштовну консультацію з нашою командою.