ІТ-спеціалісти в Польщі найчастіше реєструють ФОП на ryczałt, і саме код PKD визначає, чи потрапите ви під ставку 12%, чи зможете претендувати на нижчу 8,5%. Помилка в коді може коштувати різниці в податку в кінці року.

Коротко:
  • Для більшості ІТ-послуг (розробка ПЗ, консультування, адміністрування мереж) діє ставка ryczałtu 12%.
  • Ставка 8,5% можлива лише для вузького кола послуг, не пов’язаних напряму з програмуванням чи консультуванням, наприклад окремі види ручного тестування чи технічної підтримки.
  • Найпоширеніші коди для ІТ: 62.01 (розробка ПЗ), 62.02 (консультування), 62.03 (управління мережами і системами), 62.09 (інші ІТ-послуги), 58.29 (видання ПЗ), 63.11 (обробка даних, хостинг).
  • Ставку визначає не сам код PKD, а класифікація послуги за PKWiU, тому код і реальний зміст роботи мають збігатися.
  • Занадто загальний код (наприклад `62.09.Z` замість `62.01.Z` для розробника) ускладнює аргументацію ставки податку при контролі.
  • У спірних випадках найбезпечніше отримати індивідуальне податкове роз’яснення (interpretacja indywidualna).

Чому код PKD важливий саме для ІТ

Для більшості видів діяльності код PKD, це просто статистична позначка. Але для ІТ-фахівців на спрощеному оподаткуванні (ryczałt) він напряму пов’язаний із сумою податку: залежно від того, яку послугу ви фактично надаєте, ставка може становити 12% або 8,5% від доходу, і різниця в сотні злотих щомісяця не рідкість.

Важливо розуміти: формально ставку визначає не код PKD сам собою, а класифікація послуги за PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług). Але податкова перевіряє відповідність між заявленим PKD і фактичним PKWiU, тому код при реєстрації варто обирати так, щоб він точно відповідав тому, чим ви реально займаєтесь.

Основні коди PKD для ІТ-діяльності

Код PKDЩо охоплюєТипова ставка ryczałtu
62.01Розробка програмного забезпечення, написання коду на замовлення12%
62.02Консультування з питань інформатики, підбір ПЗ і обладнання12%
62.03Управління комп’ютерними мережами і системами12%
62.09Інші ІТ-послуги: встановлення ПЗ, технічна підтримка12% (частково 8,5%)
58.29Видання стандартного (не на замовлення) програмного забезпечення12%
63.11Обробка даних, хостинг і супутня діяльність12%

Найпоширеніша помилка новачків, вказувати надто загальний код `62.09.Z` (інша діяльність у сфері IT), коли фактично йдеться про розробку ПЗ, для якої точніший `62.01.Z`. Точніший код не лише дає коректнішу статистику, а й спрощує аргументацію правильної ставки податку при можливій перевірці.

Коди PKD і ставки ryczałtu

За чинними роз’ясненнями податкової, ставка 12% застосовується до переважної більшості ІТ-послуг: розробки ПЗ (PKWiU 62.01.1), консультування з питань ПЗ і обладнання (PKWiU 62.02), управління мережами і системами (PKWiU 62.03.1), встановлення ПЗ (PKWiU 62.09.20.0).

Ставка 8,5% для ІТ-фахівця можлива лише тоді, коли послуга явно виходить за межі переліку, оподаткованого за ставкою 12%, наприклад окремі види ручного тестування без елементів розробки чи консультування. Для розробника ПЗ ставка 8,5% практично виключена, бо сама суть роботи, це послуги, пов’язані з програмним забезпеченням.

Якщо ви одночасно розробляєте ПЗ і продаєте готові ліцензії, частина доходу від продажу ліцензій може оподатковуватись за іншою ставкою (наприклад 3% для торгівлі). У змішаних моделях доходу варто вести окремий облік за кожним видом діяльності.

Типова помилка, це занадто загальний код

Багато ІТ-фахівців під час реєстрації обирають перший-ліпший код зі списку, найчастіше `62.09.Z`, як універсальний. Це не є помилкою саме для реєстрації, але створює ризик при перевірці: якщо реальна діяльність, це розробка ПЗ, а код формально описує “інші ІТ-послуги”, податкова може поставити питання про відповідність заявленого коду і застосованої ставки ryczałtu.

Практична рекомендація: головним кодом вказувати той, що найточніше описує основне джерело доходу (найчастіше `62.01.Z` для розробників), а супутні напрямки, консультування, підтримку, хостинг, додавати як додаткові коди.

PKD і PKWiU, дві різні класифікації і одна проблема

Багато ІТ-фахівців плутають код PKD (Polska Klasyfikacja Działalności) з класифікацією PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług). Це дві незалежні системи: PKD описує, чим займається фірма в цілому, і публічно видно в CEIDG, натомість PKWiU класифікує конкретну послугу чи товар, і саме від неї залежить ставка ryczałtu згідно із законом про спрощене оподаткування.

На практиці це означає, що у вас може бути зареєстрований код PKD `62.01.Z`, але якщо в конкретному місяці ви виставляєте рахунок за послугу, яка за PKWiU класифікується інакше, ніж ви припускали, податкова може поставити під сумнів застосовану ставку. Тому при кожному новому контракті B2B варто перевіряти, чи фактичний зміст виконуваних робіт відповідає тому, що ви декларуєте в PKD і за чим розраховуєте ставку ryczałtu.

Вид послугиPKWiU (орієнтовно)Ставка ryczałtu
Написання коду, розробка застосунків на замовлення62.01.112%
Консультування з підбору обладнання і ПЗ62.0212%
Управління ІТ-інфраструктурою, адміністрування серверів62.03.112%
Встановлення і налаштування ПЗ у клієнта62.09.20.012%
Ручне тестування без елементів програмуваннязалежно від змістубуває спірним, 8,5% або 12%
Продаж готових ліцензій, ресейлінг ПЗзалежно від моделібуває 3% для чистої торгівлі

Типові сценарії ІТ-галузі та їхня класифікація

Розробник на B2B для однієї компанії. Найпоширеніша модель серед ІТ-фахівців з України та Білорусі в Польщі. Головний код `62.01.Z`, ставка 12%. Важливо: якщо контракт B2B має ознаки трудових відносин (фіксовані години, підпорядкування, відсутність власного господарського ризику), ZUS або податкова можуть це оскаржити і перекваліфікувати на трудовий договір з відповідними наслідками по внесках заднім числом.

DevOps і адміністратор хмарної інфраструктури. Код `62.03.Z` для управління мережами і системами, ставка 12%. Якщо робота включає і написання скриптів автоматизації (Infrastructure as Code), це не змінює ставку, вся діяльність все одно потрапляє в категорію 12%.

QA-тестувальник. Це одна з небагатьох сфер, де ставка буває спірною. Ручне тестування, без написання тестового коду і без елементів консультування, у частині податкових роз’яснень кваліфікувалось як 8,5%, але найновіші позиції Krajowej Informacji Skarbowej частіше вказують на 12%, особливо коли тестування є частиною ширшого процесу розробки ПЗ. У цій сфері точно варто отримати індивідуальне роз’яснення.

Кібербезпека, пентестери. Зазвичай код `62.02.Z` (консультування) або `62.09.Z`, ставка 12%. Аудити безпеки і тести на проникнення трактуються як консультаційні послуги, пов’язані з ІТ.

Автор і продавець власних цифрових продуктів (SaaS, плагіни, шаблони). Якщо продукт створюється на власний ризик і продається багатьом клієнтам (а не на замовлення одного контрагента), код `58.29.Z` (видання ПЗ) буває доречнішим, ніж `62.01.Z`. Модель доходу (підписки, разовий продаж ліцензій) додатково впливає на класифікацію і потребує окремого аналізу з бухгалтером.

Вплив на ZUS і ризик перекваліфікації договору

ІТ-фахівці на контрактах B2B часто користуються Ulgą na start (перші 6 місяців без внесків ZUS на соціальне страхування) і преференційним ZUS (знижені внески, розраховані від 30% мінімальної зарплати, протягом наступних 24 місяців), а після їх завершення можуть перейти на Малий ZUS Plus (внесок розраховується від доходу, для доходу до 120 000 zł на рік, до 36 місяців), незалежно від обраного коду PKD, ці пільги стосуються форми ведення діяльності, а не її виду. Однак для розробників, які працюють виключно або переважно на одного колишнього роботодавця протягом останніх двох років, закон виключає можливість користування преференційним ZUS і Ulgą na start, це варто перевірити перед реєстрацією, якщо планована співпраця виникає з перетворення трудового договору на B2B.

Додатковий ризик для ІТ-галузі, це можливість перекваліфікації контракту B2B в трудові відносини з боку PIP чи ZUS, якщо співпраця має ознаки підпорядкування: фіксовані години роботи, встановлені замовником, робота виключно з його обладнання і в його офісі, відсутність власних клієнтів, відсутність реального господарського ризику з боку виконавця. На практиці це означає, що сам вибір правильного коду PKD не захищає від перекваліфікації, якщо фактичний характер співпраці відповідає працевлаштуванню.

Елементи договору B2B, важливі для ІТ-фахівця

При укладанні контракту B2B, незалежно від обраного коду PKD, варто звернути увагу на кілька елементів, які пізніше можуть мати значення як для податків, так і у разі спору про кваліфікацію правовідносин:

  • Точний опис предмета договору, узгоджений з фактично виконуваними діями і заявленим кодом PKD, це полегшує захист ставки ryczałtu при перевірці.
  • Авторські права на код і передача майнових авторських прав замовнику, стандартний пункт у сфері ІТ, але часто пропущений або погано сформульований у договорах з іноземними контрагентами.
  • Пункт про самостійність виконавця, що підтверджує відсутність службового підпорядкування, важливий у контексті ризику перекваліфікації на трудовий договір.
  • Правила обліку витрат (обладнання, ліцензії, підписки на інструменти), які як витрати на отримання доходу зменшують базу оподаткування при податковій шкалі чи лінійному податку, але не при ryczałcie, де базою є валовий дохід.

Не впевнені, який код PKD обрати для своєї ІТ-діяльності в Польщі? Наша команда допомагає іноземцям зареєструвати ФОП чи компанію під ключ, включно з підбором коду, форми оподаткування і перевіркою договорів B2B.

Запишіться на безкоштовну консультацію

Поширені запитання

Чи можна мати кілька ІТ-кодів PKD одночасно?


Так, для ФОП кількість додаткових кодів не обмежена. Головне, щоб один з них був позначений як головний, той, що приносить найбільшу частку доходу.

Що робити, якщо я не впевнений, яка ставка ryczałtu мені підходить?


У спірних випадках можна подати запит на індивідуальне податкове роз’яснення (interpretacja indywidualna) до Дирекції податкової інформації, це офіційний і безкоштовний спосіб отримати письмове підтвердження ставки для конкретного виду діяльності.

Чи впливає код PKD на можливість працювати з іноземними клієнтами?


Ні, код PKD не обмежує географію клієнтів. Він стосується лише класифікації виду діяльності для статистики і податків.

Чи потрібно змінювати код, якщо змінюється основний напрямок роботи?


Так, зміну головного коду потрібно подати в CEIDG протягом 7 днів з моменту фактичної зміни виду діяльності.

Чи може контракт B2B з ІТ-фахівцем бути визнаний трудовим договором?


Так, якщо співпраця має ознаки підпорядкування: фіксовані години, встановлені замовником, робота виключно з його обладнання, відсутність інших клієнтів і відсутність реального господарського ризику. Вибір правильного коду PKD не захищає від такої перекваліфікації, вирішальним є фактичний характер співпраці, а не текст договору чи код діяльності.

Чи може розробник скористатися Ulgą na start чи преференційним ZUS?


Загалом так, незалежно від коду PKD, але не в ситуації, коли діяльність є продовженням роботи на того самого роботодавця, у якого дана особа була працевлаштована за трудовим договором у поточному чи попередньому календарному році в межах тих самих функцій. Після завершення Ulgi na start і преференційного ZUS (разом 30 місяців) можна розглянути перехід на Малий ZUS Plus, якщо річний дохід не перевищує 120 000 zł.

Автор: Валерій Кушнірський, юрист-практик команди MojaFirma.

Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією. Ставка ryczałtu залежить від фактичного змісту наданих послуг (PKWiU), тому в спірних випадках рекомендуємо звернутись до бухгалтера. Джерела: Poradnik Przedsiębiorcy, kody PKD w IT a stawka ryczałtu; LinTax, kalkulator ryczałtu 2026.