VAT (Value Added Tax): непрямий податок на товари та послуги, що діє в усіх країнах ЄС, включно з Польщею. Офіційна польська назва: «podatek od towarów i usług» (PTU), але на практиці майже завжди використовується скорочення VAT. Фактично податок сплачує кінцевий споживач, а підприємець збирає його і передає до податкової (Urząd Skarbowy, US). Нижче: актуальні на 2026 рік факти.

Хто зобов’язаний нараховувати VAT

Загальні правила VAT у Польщі регулює Закон про податок на товари і послуги від 11 березня 2004 року (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, зі змінами), оригінал закону.

Відповідно до ст. 15 п.1 закону, статус платника (Płatnik VAT) зобов’язані мати:

  • усі юридичні особи, зареєстровані в Польщі, наприклад Sp. z o.o. (ТОВ);
  • фізичні особи, які надають послуги як ФОП (działalność gospodarcza).

Стати платником VAT потрібно, подавши форму VAT-R до US до виконання першої оподатковуваної операції. Подання безкоштовне (платним є лише паперове підтвердження реєстрації, 170 злотих). Усі зобов’язання з VAT розраховуються виключно в злотих (PLN), не в євро чи доларах.

Деякі види діяльності вимагають реєстрації VAT незалежно від обороту: юридичні, консультаційні послуги (крім сільськогосподарських), ювелірні послуги, продаж нових транспортних засобів і виробів із дорогоцінних металів (ст. 113 п.13 Закону про VAT).

Ставки VAT у 2026 році

Стандартна ставка VAT у Польщі у 2026 році залишається на рівні 23%. Зберігаються й пільгові ставки:

  • 23%: базова ставка, застосовується до більшості товарів і послуг, зокрема внутрішньопольських IT-послуг;
  • 8%: наприклад, деякі будівельно-монтажні роботи, пов’язані з житлом, частина послуг громадського харчування, окремі медичні вироби;
  • 5%: базові продукти харчування, книги (включно з e-book), спеціалізовані періодичні видання, окремі гігієнічні товари;
  • 0%: експорт товарів за межі ЄС та внутрішньоспільнотова поставка товарів (WDT) до інших країн ЄС.
Суттєвих змін ставок VAT у 2026 році не заплановано: тимчасова «антикризова» ставка 0% на базові продукти харчування припинила діяти ще у 2024 році, зараз ці товари оподатковуються за ставкою 5%.

Звільнення від VAT: ліміт 240 000 злотих

Ключова зміна 2026 року: з 1 січня 2026 року ліміт звільнення від VAT (zwolnienie podmiotowe, ст. 113 Закону про VAT) підвищено з 200 000 до 240 000 злотих річного обороту нетто, згідно з законом від 24 червня 2025 р. (Dz.U. 2025 poz. 896).

Якщо річний оборот не перевищує 240 000 злотих, можна залишатися звільненим платником і зазначати на інвойсах позначку «zw.» («zwolniony»). Для тих, хто починає діяльність протягом року, ліміт перераховується пропорційно: 240 000 PLN × X/365, де X: кількість днів діяльності до кінця року.

Перехідне правило на 2026 рік: якщо оборот у 2025 році перевищив 200 000, але не перевищив 240 000 злотих, можна повернутися до звільнення від VAT уже з 1 січня 2026 року, без звичного річного періоду очікування (ст. 113 п.11 Закону про VAT), подавши актуалізацію VAT-R.

VAT для IT та B2B: обернене оподаткування, VAT-EU, OSS

Якщо ви ведете IT-компанію в Польщі та працюєте у форматі B2B, застосовуються окремі правила:

  • Послуги для польських фірм оподатковуються стандартною ставкою 23%.
  • Послуги для фірм з інших країн ЄС (ст. 28b Закону про VAT) підпадають під механізм оберненого оподаткування (odwrotne obciążenie): інвойс виставляється без VAT, з позначкою «reverse charge», а податок розраховує і сплачує клієнт у своїй країні. Потрібна реєстрація VAT-EU (розширення форми VAT-R) та подання інформації VAT-UE.
  • Послуги для фірм із країн поза ЄС також не оподатковуються польським VAT, але ви можете відняти вхідний VAT за пов’язаними витратами.
  • Імпорт послуг від закордонного постачальника: теж обернене оподаткування, але тут уже ви як покупець самостійно розраховуєте польський VAT і показуєте його в декларації JPK_V7.
  • OSS (One Stop Shop) стосується лише продажів фізичним особам (B2C) в інших країнах ЄС: наприклад, електронних послуг чи підписок SaaS для приватних осіб. При обороті до 10 000 євро на рік по всіх країнах ЄС застосовується польський VAT; при перевищенні, можна зареєструватися в OSS замість реєстрації VAT у кожній країні окремо. Для B2B-послуг OSS не застосовується. Там діє обернене оподаткування, описане вище.

Польські терміни, які ви зустрінете: VAT należny (вихідний) та VAT naliczony (вхідний): різниця між ними і є сумою до сплати. Щомісячні декларації JPK_V7 подаються до 25 числа місяця, наступного за звітним; для квартальних платників: до 25 числа місяця, наступного за кварталом.

Split payment і VAT-рахунок

Польські банки відкривають для фірмових рахунків окремий Rachunek VAT: це частина механізму split payment (mechanizm podzielonej płatności, MPP), що діє з 2019 року.

Обов’язковий split payment застосовується, якщо одночасно виконано три умови: сума інвойсу брутто перевищує 15 000 злотих, в інвойсі є позиція з додатку №15 до Закону про VAT (будівельні роботи, електроніка, паливо, вугілля, сталь та інші метали, автозапчастини, відходи/брухт), і обидві сторони є платниками VAT. Механізм діє на підставі дозволу ЄС щонайменше до 29 лютого 2028 року. За відсутність обов’язкової позначки «mechanizm podzielonej płatności» загрожує штраф у розмірі 30% суми VAT.

Для більшості IT-послуг (без продажу електроніки як товару) обов’язковий split payment, як правило, не застосовується: вони не входять до додатку №15. Механізм можна використовувати добровільно, це прискорює повернення VAT.

Sp. z o.o. як «друга фірма» і реформа PIP 2026

Якщо у вашій холдинговій структурі, окрім B2B-контракторів, є Sp. z o.o. (платник CIT) як «друга фірма», наприклад, для управління IP чи як холдингова компанія, така структура зараз частіше аналізується на предмет відповідності реформі PIP 2026 щодо перекваліфікації B2B-договорів. Детальніше про цю модель: у нашій серії про PIP 2026 тут.

FAQ

Чи потрібно реєструватися в VAT при обороті менше 240 000 злотих?

Ні, якщо ви не надаєте послуги зі списку обов’язкової реєстрації (юридичні, консультаційні тощо). До перевищення ліміту можна залишатися звільненим платником.

Що якщо я надаю IT-послуги клієнту з іншої країни ЄС?

Якщо клієнт є фірмою з реєстрацією VAT-EU, виставляєте інвойс без VAT з позначкою «reverse charge» (потрібна власна реєстрація VAT-EU). Якщо клієнт є приватною особою, застосовуються інші правила (OSS при перевищенні 10 000 євро).

Bibliography and legal basis

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, зі змінами), оригінал закону.
  • Ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 896): підвищення ліміту звільнення від VAT до 240 000 zł з 1 січня 2026 р.
  • Art. 113 ust. 1, 9, 11, 13 ustawy o VAT; Art. 28b; Art. 108a та Załącznik nr 15.

Author: команда MojaFirma.

*Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Кожна ситуація залежить від конкретного договору та індивідуальних обставин. Якщо щось у вашій ситуації не до кінця зрозуміло, рекомендуємо скористатися безкоштовною консультацією нашої команди.*