Системи оподаткування для ФОП у Польщі

Реєструючи ФОП (jednoosobowa działalność gospodarcza, JDG) у Польщі, ти зобов’язаний обрати одну з форм оподаткування. Від цього вибору залежить не лише ставка податку, а й розмір внеску на медичне страхування (składka zdrowotna), а це часто плутають у старих статтях. У цій статті розбираємо всі чотири системи, актуальні на 2026 рік.

• Які є форми оподаткування для ФОП
• Zasady ogólne: загальна (прогресивна) шкала
• Podatek liniowy: лінійний податок
• Ryczałt: спрощена система
• Karta podatkowa: податкова карта
• Порівняльна таблиця 2026
• Як і коли можна змінити форму оподаткування
• Вибір форми оподаткування та ризик перекваліфікації B2B за PIP 2026
• FAQ

Які є форми оподаткування для ФОП

Для ФОП у Польщі доступні (або частково доступні) чотири форми:

• zasady ogólne: оподаткування на загальних підставах, прогресивна шкала 12%/32%;
• podatek liniowy: лінійний податок, фіксована ставка 19%;
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: спрощена система, податок на весь дохід за галузевими ставками від 2% до 17%;
• karta podatkowa: податкова карта з фіксованою сумою податку, яка з 2022 року закрита для нових підприємців.

Форму зазначають у полях 18-19 форми CEIDG-1 під час реєстрації. Якщо не вказати нічого, за замовчуванням застосовуються zasady ogólne.

Zasady ogólne: загальна (прогресивна) шкала

За цієї форми податок рахується від доходу (przychód мінус підтверджені витрати). Шкала на 2026 рік не змінилася з 2022 року:

• дохід до 120 000 zł на рік: ставка 12%, при цьому діє kwota wolna od podatku у розмірі 30 000 zł (реалізується через kwota zmniejszająca podatek, 3 600 zł);
• дохід понад 120 000 zł: 10 800 zł + 32% від суми перевищення.

Ця форма єдина, що дозволяє спільне декларування доходів із подружжям і користуватися більшістю податкових пільг (на дітей, на реабілітацію тощо).

Składka zdrowotna (медстраховка) при zasadach ogólnych: 9% від доходу, при цьому мінімальна сума внеску у 2026 році становить 314,96 zł за січень та 432,54 zł з лютого 2026 по січень 2027 (мінімум прив’язаний до мінімальної зарплати). Внесок не зменшує податкову базу, одна з головних відмінностей від лінійного податку.

Podatek liniowy: лінійний податок

Лінійний податок: фіксована ставка 19% від доходу, незалежно від суми річного доходу. У цієї форми є два важливих обмеження:

• немає kwoty wolnej od podatku: 19% сплачується з першого заробленого злотого;
• немає можливості спільного декларування з подружжям і більшості сімейних пільг.

Як і на zasadach ogólnych, можна списувати витрати на ведення бізнесу, зменшуючи податкову базу.

Składka zdrowotna: 4,9% від доходу, з тим самим мінімумом 432,54 zł (з лютого 2026). Важливий нюанс: на лінійному податку можна вирахувати частину сплаченої składki zdrowotnej з податкової бази, до ліміту 14 100 zł на рік (1 175 zł на місяць). На zasadach ogólnych такої можливості немає.

Ryczałt: спрощена система

Ryczałt: найпопулярніша форма серед IT-фахівців і фрилансерів із невисокими бізнес-витратами. Ключова особливість: податок сплачується не з прибутку, а з усього доходу (przychodu), без урахування витрат на ведення бізнесу. Ставка залежить від коду PKWiU для конкретної послуги, а не від назви посади чи коду PKD.

Актуальні на 2026 рік ставки для найпоширеніших у наших клієнтів видів діяльності:

• 12%: послуги, пов’язані з програмуванням, створенням і розробкою ПЗ, консультації з програмного забезпечення, управління IT-системами та мережами;
• 8,5%: «решта» послуг, що не підпадають під вищі ставки: технічна підтримка без елементу консультування, тестування без рекомендацій, конфігурація систем за готовою документацією;
• 15%: консультаційні послуги (зокрема управлінський консалтинг), посередництво в оптовій торгівлі, репродукція комп’ютерних носіїв інформації;
• 3%: роздрібна та оптова торгівля, гастрономія;
• 17%: «вільні професії» (перекладачі, адвокати, лікарі тощо, у вузькому юридичному значенні цього поняття).

Межа між 8,5% і 12% для IT: предмет частих суперечок із податковою (важлива не посада «програміст», а фактичний характер виконуваних завдань). Якщо сумніваєшся, яка ставка застосовна до твоїх послуг, варто перевірити конкретний код PKWiU або отримати індивідуальну податкову інтерпретацію.

Ліміт для застосування ryczałtu: дохід за попередній рік не вище 2 млн євро.

Składka zdrowotna на ryczałcie не залежить від ставки ryczałtu і не залежить від прибутку, лише від річного доходу, трьома фіксованими «сходинками» (дані на 2026 рік, база: середньомісячна зарплата за IV квартал 2025 року, 9 228,64 zł):

50% сплаченої składki zdrowotnej можна вирахувати з податкової бази ryczałtu.

Karta podatkowa: податкова карта

Багато старих статей досі описують karta podatkowa як доступну опцію: це застаріло. З 1 січня 2022 року (реформа Polski Ład) karta podatkowa закрита для нових підприємців. Нею можна користуватися лише якщо ти:

• застосовував цю форму на 31 грудня 2021 року;
• не відмовлявся від неї після цієї дати;
• не втратив право на неї (наприклад, не розширив вид діяльності за межі дозволеного переліку, не перевищив ліміти за кількістю працівників).

Сума податку при karcie podatkowej не залежить від доходу і встановлюється рішенням начальника податкової інспекції за ставками з щорічного обвіщення Мінфіну (на 2026 рік: обвіщення від 17 листопада 2025 р.). Składka zdrowotna фіксована: 432,54 zł на місяць (9% від 100% мінімальної зарплати, 4 806 zł у 2026 році).

Для нових ФОП ця форма практичного значення не має: якщо ти лише реєструєш бізнес, вибір відбувається між zasadami ogólnymi, podatkiem liniowym і ryczałtem.

Порівняльна таблиця 2026

*мінімум 314,96 zł діє лише за січень 2026 р.

Як і коли можна змінити форму оподаткування

Форму оподаткування можна змінювати раз на рік. Заяву про вибір або зміну форми (podatek liniowy чи ryczałt) подають у письмовій формі начальнику податкової інспекції до 20-го числа місяця, наступного за місяцем отримання першого доходу в новому році, або до кінця року, якщо перший дохід отримано в грудні. Форму також можна скоригувати через реєстр CEIDG.

Вибір форми оподаткування та ризик перекваліфікації B2B за PIP 2026

Важливий момент, який часто плутають: обрана форма оподаткування (ryczałt, liniowy чи будь-яка інша) жодним чином не впливає на ризик перекваліфікації B2B-договору у трудові відносини за новими повноваженнями Państwowej Inspekcji Pracy з 2026 року. Цей ризик залежить виключно від фактичних умов співпраці (підпорядкованості, фіксованого графіка, роботи під керівництвом замовника), а не від того, який податок ти сплачуєш. Детальніше про це: тут.

FAQ

Чи можна змінити форму оподаткування посеред року? Ні, обрана на початок року форма діє до кінця податкового року (крім першого року ведення діяльності, якщо перший дохід отримано пізніше січня).

Чи впливає вибір ryczałtu на пенсійні накопичення? Ні, не напряму. Внески до ZUS на пенсійне та інші соціальні страхування рахуються окремо від форми оподаткування доходу і залежать від застосовуваної бази (Mały ZUS, preferencyjny ZUS або pełny ZUS).

Бібліографія та правова база

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350, tekst jednolity).
• Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 1998 nr 144 poz. 930, tekst jednolity): регулювання ryczałtu та karty podatkowej.
• Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2021 poz. 2105, Polski Ład): ліквідація karty podatkowej для нових підприємців з 2022 р.
• Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. 2026 poz. 199, tekst jednolity): база нарахування składki zdrowotnej.

Хочеш підібрати оптимальну форму оподаткування для своєї діяльності? Запишись на безкоштовну консультацію з нашою командою.

Автор: команда MojaFirma.

Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Кожна ситуація залежить від конкретних обставин.