Сімейний фонд у Польщі, правила, витрати та податки (2026)

Фундація родзінна (fundacja rodzinna): правосуб’єктність, доступна з 2023 року. Власник бізнесу передає їй частки в компанії, нерухомість та інше майно, а фундація управляє цим майном і виплачує вигоди родині за правилами, встановленими засновником, тому майно не потрібно ділити між спадкоємцями, а спори про спадщину стають менш імовірними. У 2026 році це одна з небагатьох структур у Польщі, яка дозволяє відкласти CIT з інвестиційного доходу, за умови що діяльність фундації вкладається у встановлений законом перелік.

• Що таке фундація родзінна і кому вона підходить
• Процес створення фундації родзінної крок за кроком
• Мінімальний капітал і витрати на створення
• Оподаткування фундації податком CIT
• Оподаткування бенефіціарів податком PIT
• Чого фундація родзінна не може робити
• Часті помилки та ризик прихованого прибутку
• FAQ

Що таке фундація родзінна і кому вона підходить

Фундація родзінна, це окрема юридична особа з власною правосуб’єктністю, незалежна від фундатора і бенефіціарів, створена для зберігання, управління і врешті виплати сімейного майна за правилами, які фундатор встановлює у статуті (ст. 2 закону про фундацію родзінну). Її запровадили спеціально для вирішення проблеми багатьох польських підприємців: компанія, вибудувана десятиліттями, могла бути роздроблена між спадкоємцями після смерті власника, без механізму, що дозволив би зберегти частки в одних руках і захистити неповнолітніх або фінансово недосвідчених спадкоємців.

Зазвичай вона має сенс для власника бізнесу, який хоче:

• Зберегти частки компанії в одних руках, а не ділити їх між кількома спадкоємцями.
• Встановити правила, коли і як члени родини отримують кошти, наприклад фіксовані щомісячні виплати, оплату освіти або одноразову виплату після досягнення певного віку.
• Захистити майно від кредиторів бенефіціара, поділу при розлученні або невдалих фінансових рішень.
• Реінвестувати дивіденди та інший пасивний доход без сплати поточного податку на прибуток.

Процес створення фундації родзінної крок за кроком

1. Підготуйте статут. Фундатор визначає назву фундації, юридичну адресу, мету, розмір засновницького фонду, хто є бенефіціаром (або як він буде визначений), на що має право кожен бенефіціар і що відбувається з майном при ліквідації фундації.
2. Підпишіть засновницький акт у нотаріуса. Статут повинен мати форму нотаріального акта. Фундацію можна також створити за заповітом, але тоді вона може мати лише одного фундатора і виникає лише після його смерті.
3. Внесіть засновницький фонд. Не менше 100 000 злотих грошима або іншим майном (частки в компанії, нерухомість, цінні папери) має бути передано фундації до подання заяви про реєстрацію.
4. Призначте правління (а якщо цього вимагає статут, також зібрання бенефіціарів і наглядову раду для більших фундацій).
5. Подайте заяву на реєстрацію. Це єдиний централізований реєстр для всієї Польщі; його виключно веде Окружний суд у Пйотркуві-Трибунальському, незалежно від місцезнаходження фундації (ст. 4 п. 2 закону про фундацію родзінну). З моменту підписання засновницького акта до реєстрації суб’єкт діє як «фундація родзінна в організації» і вже може володіти майном і брати зобов’язання. З липня 2026 року базові дані зареєстрованих фундацій (номер у реєстрі, назва, адреса, NIP, REGON) можна перевірити самостійно через Портал реєстру фундацій родзінних.

Мінімальний капітал і витрати на створення

Засновницький фонд не може бути меншим за 100 000 злотих, але верхньої межі немає, і більшість фундацій отримують значно більше майна: цілі пакети часток у компаніях, портфелі нерухомості або інвестиційні рахунки. Саме створення не дороге порівняно з вартістю внесеного майна; основною статтею витрат є юридична і податкова робота над статутом.

Оподаткування фундації податком CIT

Фундація є платником CIT, але користується предметним звільненням (ст. 6 п. 1 підп. 25 закону про CIT) від доходу з дозволеної діяльності, дивідендів від компаній, у яких вона має частки, відсотків, доходів від оренди і прибутку від продажу часток, цінних паперів або навіть криптовалют. Поки ці кошти залишаються всередині фундації і реінвестуються, CIT не сплачується; податок відкладено, а не скасовано. Винятки з цього звільнення (зокрема податок з виплат і податок з доходів від будівель) встановлює ст. 6 п. 6-7 закону про CIT.

Правова основа: ст. 6 п. 1 підп. 25 (предметне звільнення), ст. 24q (15% з виплат і майна при ліквідації) та ст. 24r (25% за діяльність поза дозволеним переліком) закону про CIT.

Оподаткування бенефіціарів податком PIT

Чи платить бенефіціар податок на доходи з того, що отримує від фундації, залежить від ступеня споріднення з фундатором, за правилами податкових груп із закону про податок на спадщину і дарування (ст. 30 п. 1 підп. 17 закону про PIT). Пільгова ставка стосується лише тієї частини виплати, яка відповідає частці майна, внесеного конкретним фундатором, у загальному майні фундації; решта оподатковується ставкою 15% (ст. 27 п. 4 закону про фундацію родзінну).

Фундація є податковим агентом: сама розраховує і сплачує 15% CIT з виплати (ст. 24q закону про CIT), а бенефіціар із групи 0 додатково користується повним звільненням від PIT на підставі ст. 21 п. 1 підп. 157 закону про PIT, пропорційно майну, внесеному фундатором, з яким він перебуває у спорідненні.

Чого фундація родзінна не може робити

Податкове звільнення охоплює лише закритий перелік дозволеної діяльності зі ст. 5 закону про фундацію родзінну, насамперед володіння і управління майном, дивіденди і відсотки, оренду нерухомості, продаж часток і цінних паперів, а також надання позик пов’язаним компаніям або бенефіціарам на ринкових умовах. Ведення інших видів підприємницької діяльності, торгової, виробничої чи сервісної, поза цим переліком запускає штрафну ставку 25%, нараховану з доходу, а не з прибутку, що робить її набагато болючішою за звичайний CIT (ст. 24r закону про CIT).

Часті помилки та ризик прихованого прибутку

• Ставлення до фундації як до особистого кошелька. Оплата особистих витрат фундатора чи бенефіціара безпосередньо з коштів фундації, без формальної процедури виплати, класифікується як прихований прибуток і оподатковується 15% CIT, плюс ризик перевірки.
• Позики або оренда нижче ринкових умов для фундатора. Будь-яка угода між фундацією і фундатором, бенефіціаром або пов’язаною особою повинна бути на ринкових умовах, інакше різниця вважається прихованим прибутком.
• Занадто загальний статут. Якщо бенефіціари або їхні права не визначені чітко, спори після смерті фундатора можуть дійти до суду, що перекреслить весь сенс цієї структури.
• Недооцінка бухгалтерських обов’язків. Фундація родзінна повинна вести повні бухгалтерські книги з першого дня, незалежно від розміру; спрощеного режиму немає. Річну фінансову звітність потрібно підготувати і підписати до 31 березня (ст. 52 п. 1 закону про бухгалтерський облік), затвердити на зборах бенефіціарів до 30 червня (ст. 53 п. 1) і подати до реєстру фундацій родинних у Пйотркуві-Трибунальському протягом 15 днів після затвердження (ст. 69).

Розглядаєте створення фундації родзінної для зберігання часток вашої компанії, або не впевнені, чи підходить ця структура вашому плану спадкування? Наша команда допомагає підприємцям у Польщі структурувати бізнес і планувати спадкування.

FAQ

Джерела і правова основа

• Закон від 26 січня 2023 року про фундацію родзінну, Dz.U. 2023 poz. 326, статті 2, 4, 5, 17 і 27 п. 4.
• Закон від 15 лютого 1992 року про корпоративний податок на прибуток (CIT), ст. 6 п. 1 підп. 25 і п. 6-7, ст. 24q, ст. 24r, про звільнення фундації від податку, 15% CIT з виплат і штрафну ставку 25%.
• Закон від 26 липня 1991 року про податок на доходи фізичних осіб (PIT), ст. 21 п. 1 підп. 157 (звільнення групи 0) і ст. 30 п. 1 підп. 17 (ставки 10% і 15% для решти податкових груп).

Правовий статус на: 25 серпня 2026 р.

Автор: Валерій Кушнірський, юрист-практик команди MojaFirma.

Ця стаття не є податковою чи юридичною консультацією. Створення фундації родзінної потребує детальної розробки статуту і податкового планування під ситуацію конкретної родини, тому перед прийняттям рішення радимо звернутися до податкового консультанта або записатися на безкоштовну консультацію з нашою командою.