29 вересня 2026 року Рада міністрів Польщі ухвалила законопроєкт про зміни в PIT і CIT, який підвищує податок на виплати бенефіціарам сімейного фонду з 15% до 19%. Це вже друга спроба такої зміни, першу версію заветував президент Кароль Навроцький. Міністерство фінансів пояснює, що мета закону закрити прогалини, оскільки сімейний фонд іноді використовують переважно для податкової оптимізації, а не для управління родинним капіталом. Зміни мають набрати чинності з 1 січня 2027 року.

Які зміни чекають на сімейні фонди

Законопроєкт підвищує ставку податку на виплати бенефіціарам, на приховану прибуток і на майно при ліквідації фонду з 15% до 19%. Водночас виплати племінникам і племінницям засновника та їхнім нащадкам звільнять від PIT, а блокування (lock-up) активів становитиме 2 роки, а не 3, як спочатку пропонувало Міністерство фінансів. Законопроєкт також уточнює оподаткування короткострокової оренди, розширює перелік прихованої прибутку і поширює на сімейний фонд правила про контрольовані іноземні компанії (CFC). Тим, хто розглядає таку структуру, варто порівняти ці зміни з повним описом у нашій статті про сімейний фонд у Польщі.

Чому ставка зросте з 15 до 19%

Анна Турська-Томчикова, податковий консультант і керуючий партнер у канцелярії Tomczykowski Tomczykowska, пояснює, що чинна система базується на двох рівнях оподаткування, 15% CIT на рівні фонду і можливий PIT бенефіціара. Сьогодні засновник і найближча родина звільнені від PIT у межах встановленої законом пропорції, дальші родичі платять 10%, а інші бенефіціари 15%. Після змін перший рівень зросте з 15% до 19%, тобто на чотири відсоткові пункти для засновника та осіб, звільнених від PIT. З бюджетної точки зору ставка 19% зрівняється з податком на доходи від капіталу, хоча експертка зазначає, що сімейний фонд це більше, ніж інвестиційний портфель, бо засновник вносить до нього капітал, створений десятиліттями, і підпорядковує його правилам, що діють і після його смерті. Для порівняння з іншою формою ведення бізнесу в Польщі дивіться нашу статтю про те, що таке Sp. z o.o.

Що це означає для планування спадкоємності

Підвищення ставки з 15% до 19% не скасовує сенсу сімейного фонду як інструменту спадкоємності, але зменшує економічну премію за збереження капіталу в багатопоколінній структурі. Тим, хто вже вніс майно до фонду, варто пам’ятати про перехідне положення, яке дозволяє без податку повернути нерухомість і майнові права попередньому власнику до кінця 2027 року. Сімейний фонд також підлягає внесенню до реєстру CRBR, тож варто перевірити актуальність даних бенефіціарів до набрання чинності новими правилами.

Правовий статус на 1 жовтня 2026 року. Описані зміни є законопроєктом про внесення змін до закону про PIT і закону про CIT (проєкт № UD447), ухваленим Радою міністрів 29 вересня 2026 року. Законопроєкт ще не є чинним правом і має пройти законодавчий процес у Сеймі та Сенаті, після чого бути підписаним президентом.

Автор: Валерій Кушнірський, юрист-практик у команді MojaFirma.