CIT (Corporate Income Tax: podatek dochodowy od osób prawnych): податок на прибуток юридичних осіб у Польщі. Його сплачує, наприклад, Sp. z o.o. Нижче: актуальні на 2026 рік ставки, умови для пільгової ставки 9%, естонський CIT та термін подання декларації CIT-8.

Хто платить CIT

Сплатити CIT зобов’язана кожна фірма, зареєстрована юридична адреса чи орган управління якої знаходяться в Польщі: оподатковується весь її дохід (польське податкове резидентство). Юридичні особи без офісу чи органу управління в Польщі сплачують CIT лише з доходу, отриманого на території РП. Місцевих надбавок до CIT немає: ставка однакова по всій країні.

Зокрема, податком оподатковуються:

  • товариства з обмеженою відповідальністю: Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Sp. z o.o.);
  • акціонерні товариства: Spółka Akcyjna (S.A.);
  • командитні товариства: Spółka komandytowa та командитно-акціонерні: Spółka komandytowo-akcyjna;
  • фірми у процесі створення, податкові групи капіталу та низка інших форм.

*Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86, зі змінами): оригінал закону.*

На підприємства, зареєстровані іноземцями, поширюються ті самі правила CIT, що й на компанії з польським чи європейським капіталом: окремого, жорсткішого режиму для іноземного капіталу немає.

Ставки CIT у 2026 році: 19% і 9%

Стандартна ставка CIT у 2026 році залишається 19%. Знижена ставка 9% застосовується до доходу, окрім прирощення капіталу, але лише для двох категорій платників:

  • малі платники податків (mały podatnik): фірми, чий дохід від продажів (з ПДВ) у 2025 році не перевищив 8 517 000 злотих;
  • ті, що починають діяльність: у році початку діяльності (з деякими винятками, наприклад, для фірм, утворених шляхом перетворення ФОП: виняток діє 2 роки).
Стежте і за лімітом поточного року: щоб зберегти ставку 9% протягом усього 2026 року, чистий дохід (без урахування прирощення капіталу) не повинен перевищити еквівалент 2 000 000 євро: 8 431 000 злотих у 2026 році. Перевищення ліміту в середині року означає перехід на ставку 19% для доходу з початку року, з доплатою різниці (без пені).

Прирощення капіталу завжди оподатковується за ставкою 19%, незалежно від статусу малого платника: це стосується доходу від продажу акцій, цінних паперів, криптовалют і отриманих дивідендів. Та сама стандартна ставка 19% застосовується до доходу від продажу нерухомості, якщо не передбачено конкретного винятку. Фінансові компанії не можуть використовувати ставку 9%.

Естонський CIT: доступний і у 2026 році

Альтернативна система оподаткування фірм, ryczałt od dochodów spółek, відома як «естонський CIT», залишається доступною у 2026 році. За цієї системи податок сплачується лише в момент фактичного розподілу прибутку між засновниками (наприклад, виплати дивідендів), а не за методом нарахування. Ставки у 2026 році:

  • 10%: для малих платників податків;
  • 20%: для решти.

Ключові умови: засновниками можуть бути лише фізичні особи (юридичні особи-засновники не допускаються), фірма не може мати часток в інших підприємствах, зобов’язана вести повний бухгалтерський облік та відповідати вимогам щодо мінімального рівня зайнятості й структури доходів (обмеження на пасивні доходи, наприклад відсотки чи ліцензійні платежі). Естонський CIT і класична система 9%/19% взаємно виключають одна одну: фірма обирає одну з двох систем; перехід вимагає формального повідомлення податкової.

Податкова база

Відповідно до Закону про CIT, податковою базою є загальний дохід фірми: різниця між оподатковуваним доходом і податковими вирахуваннями. Окремого пільгового режиму для прирощення капіталу немає: дохід від продажу акцій та інших цінних паперів оподатковується стандартною ставкою 19%, те саме стосується продажу нерухомості, якщо не передбачено конкретного винятку.

Декларація CIT-8

Усі платники CIT зобов’язані вести бухгалтерський облік відповідно до Закону про бухгалтерський облік (Dz.U. 1994 nr 121 poz. 591, зі змінами).

Щорічну декларацію CIT-8 потрібно подати до кінця третього місяця після завершення податкового року: тобто до 31 березня для фірм, у яких податковий рік збігається з календарним (декларація CIT-8 за 2025 рік подається до 31 березня 2026 року). До цієї ж дати потрібно доплатити недостатній податок (різницю між податком до сплати та вже внесеними авансовими платежами).

CIT-8 подається виключно електронно, одним із двох способів:

  • через систему e-Deklaracje, яка вимагає кваліфікованого електронного підпису;
  • через портал e-Urząd Skarbowy (podatki.gov.pl), де можна авторизуватися через довірений профіль (ePUAP), інтернет-банк, застосунок mObywatel або e-Dowód: кваліфікований підпис тут не потрібен.
Особа, яка підписує CIT-8 від імені фірми, включно з бухгалтером чи бухгалтерською фірмою, має бути заздалегідь зареєстрована з довіреністю за формою UPL-1. Без неї декларація не може бути коректно подана від імені фірми.

Кваліфікований електронний підпис, якщо він потрібен, можна придбати в авторизованого постачальника: наприклад, підпис «Szafir», що видає Національна клірингова палата (Krajowa Izba Rozliczeniowa, KIR).

Податкові органи можуть накласти штрафи за несвоєчасне подання декларації, невиконання звітних обов’язків або неcплачений податок.

Sp. z o.o. як «друга фірма» і реформа PIP 2026

У деяких холдингових структурах Sp. z o.o. (платник CIT) функціонує поруч із B2B-контракторами як «друга фірма»: наприклад, для управління IP, роботи з великими клієнтами чи командою. Така структура зараз частіше аналізується на предмет відповідності реформі PIP 2026 щодо перекваліфікації B2B-договорів. Детальніше про цю модель «двох фірм»: у нашій серії про PIP 2026 тут.

FAQ

Чи може фірма з іноземним капіталом використовувати ставку CIT 9%?

Так: діють ті самі правила, що й для фірм із польським чи європейським капіталом, залежно від статусу малого платника/новачка та лімітів доходу, а не від походження капіталу засновників.

Чи можна поєднувати естонський CIT зі ставкою 9%?

Ні. Це взаємовиключні системи: фірма обирає або класичний CIT (19%, чи 9% за відповідності умовам), або естонський CIT (10%/20% від розподіленого прибутку), але не обидва одночасно.

Бібліографія та правова основа

  • Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86, зі змінами): оригінал закону.
  • Art. 19 (ставки 19%/9%), Art. 28j-28t (умови та ставки естонського CIT), Art. 27 п.1 (термін подання CIT-8) Закону про CIT.
  • Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. 1994 nr 121 poz. 591, зі змінами).

Author: команда MojaFirma.

*Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Кожна ситуація залежить від конкретного договору та індивідуальних обставин. Якщо щось у вашій ситуації не до кінця зрозуміло, рекомендуємо скористатися безкоштовною консультацією нашої команди.*