Сертифікат резидентства (CFR-1) підтверджує, що ви є податковим резидентом Польщі, і потрібен для застосування угод про уникнення подвійного оподаткування, повернення переплаченого податку через IFT чи розрахунків з іноземними контрагентами. Розберемо, як отримати цей документ у 2026 році.

Коротко і по суті:
  • Щоб отримати статус податкового резидента Польщі, потрібно виконати хоча б одну з умов: центр особистих чи ділових інтересів у Польщі, або перебування у Польщі понад 183 дні протягом податкового року.
  • Найзручніший спосіб подати заявку, електронно через e-Urząd Skarbowy за допомогою послуги WN-CFR, безкоштовно.
  • Альтернатива, паперова заявка на формі CFR-1, особисто, поштою чи через e-Doręczenia, з держмитом 17 zł.
  • Податкова має 7 днів на видачу сертифіката чи постанови про відмову.
  • Сертифікат дійсний 12 місяців від дати видачі, якщо в ньому не вказано інший період.
  • Заявку можна подати особисто чи через представника (наприклад податкового консультанта чи адвоката) за наявності довіреності.

Що таке CFR-1 і навіщо він потрібен

CFR-1, це офіційна форма запиту на видачу довідки про місце проживання чи місцезнаходження для податкових цілей. Сама довідка (сертифікат резидентства) підтверджує, що особа чи компанія має місце проживання чи юридичну адресу в Польщі для цілей оподаткування. Документ потрібен, зокрема, для:

  • застосування угод про уникнення подвійного оподаткування з іншою країною;
  • підтвердження статусу резидента для повернення переплаченого податку, зазначеного в IFT-1/IFT-1R;
  • розрахунків з іноземними контрагентами, коли потрібно підтвердити місце оподаткування доходів.

Умови отримання статусу резидента

Для набуття статусу податкового резидента Польщі достатньо виконати одну з двох умов: мати центр особистих чи ділових інтересів на території Польщі, або перебувати на території Польщі понад 183 дні протягом податкового року. Виконання лише однієї з цих умов вже дає підстави претендувати на статус резидента і, відповідно, на отримання CFR-1.

Центр особистих інтересів означає на практиці місце, де проживає сім’я платника податків (чоловік/дружина, діти), де знаходиться його постійне місце проживання і де він веде повсякденне соціальне життя. Центр ділових інтересів, це місце ведення заробітної діяльності, джерело основних доходів, місце наявних інвестицій, рухомого і нерухомого майна, а також місце, звідки управляють майном.

Подвійна резидентність і ризик подвійного оподаткування

Буває, що особа відповідає критеріям податкової резидентності одночасно в двох країнах, наприклад має центр життєвих інтересів у Польщі, але одночасно перебуває понад 183 дні в іншій країні зі схожими правилами. У такій ситуації йдеться про подвійну податкову резидентність, а те, яка країна має пріоритет в оподаткуванні конкретного доходу, вирішує угода про уникнення подвійного оподаткування (УПО), укладена між Польщею та другою країною.

Більшість угод УПО базуються на так званих колізійних правилах (tie-breaker rules) з Модельної конвенції ОЕСР, які по черзі враховують: постійне місце проживання, центр життєвих інтересів, місце звичайного перебування, а наприкінці громадянство. Сертифікат CFR-1, це якраз документ, який дозволяє довести іншій стороні (закордонній податковій, контрагенту чи платнику), що саме Польща є країною резидентства для податкових цілей у певний період.

Якщо підозрюєте, що можете підпадати під подвійну податкову резидентність (наприклад проживаєте в Польщі, але формально не знялися з обліку в попередній країні проживання), варто проконсультуватись з податковим консультантом перед поданням заявки CFR-1, оскільки помилкове визначення резидентності може призвести до подвійного оподаткування того самого доходу.

Як подати заявку, онлайн чи паперово

Спосіб подачіВимогиВартість
Електронно через e-Urząd Skarbowy (послуга WN-CFR)Профіль довіреного (profil zaufany) чи кваліфікований підписБезкоштовно
Паперова форма CFR-1 особисто чи поштоюВласноручний підпис17 zł держмита
Через e-Doręczenia чи e-PUAPКваліфікований підпис чи профіль довіреного17 zł держмита

Найпростіший спосіб, скористатись послугою WN-CFR у сервісі e-Urząd Skarbowy: обираєте розділ “Wnioski”, заповнюєте дані (вони можуть підтягнутись автоматично після входу в кабінет), вказуєте країну, для якої потрібен сертифікат, період, ціль видачі і спосіб отримання. Для юросіб і індивідуальних підприємців доступна також подача через представника за загальною довіреністю (наприклад податкового консультанта).

Якщо ви обираєте паперову форму CFR-1, важливо брати актуальний бланк з сайту Міністерства фінансів (podatki.gov.pl), оскільки застарілі версії можуть не прийняти.

Які документи і дані потрібно підготувати

Сама форма CFR-1 відносно коротка, але потрібно мати підготовлені конкретні дані, щоб заявку розглянули без запитів на доповнення. До найважливіших елементів належать:

  • ідентифікаційні дані заявника: PESEL або NIP, ім’я і прізвище або назва компанії, адреса проживання чи юридична адреса в Польщі;
  • вказання країни, для якої потрібен сертифікат (наприклад коли іноземний контрагент чи податкова вимагає підтвердження резидентності);
  • період, якого має стосуватись сертифікат, зазвичай податковий рік або його частина;
  • ціль видачі довідки, наприклад застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування, розрахунок з іноземним платником, повернення податку з IFT;
  • у разі подачі через представника, документ довіреності разом з підтвердженням сплати держмита за довіреність (17 zł, якщо довіреність не звільнена від мита).

Варто підготувати цю інформацію до початку заповнення електронної заявки в e-Urząd Skarbowy, оскільки сесія може завершитись при занадто довгому часі бездіяльності, а частину даних все одно доведеться вписати вручну попри автоматичне заповнення профілю.

Терміни, вартість і термін дії

Податкова служба зобов’язана розглянути заявку протягом 7 днів з дня подачі і видати або сертифікат, або постанову про відмову у видачі довідки бажаного змісту. Сертифікат зазвичай дійсний 12 місяців від дати видачі, якщо в самому документі не вказано інший конкретний період дії. Після завершення терміну дії потрібно подавати нову заявку.

Заявки, подані через e-Urząd Skarbowy, безкоштовні. Паперові заявки чи подані через e-PUAP вимагають сплати держмита у розмірі 17 zł, яке можна сплатити онлайн у e-Urząd Skarbowym, у застосунку eUS чи на рахунок відповідної гміни.

Найпоширеніші помилки при подачі заявки

Перша поширена помилка, це неточне зазначення періоду, на який має бути виданий сертифікат, що призводить до отримання документа з іншим часовим діапазоном, ніж потрібно для розрахунку з іноземним контрагентом чи податковою, а це вимагає подачі нової заявки.

Друга помилка, це використання застарілої паперової форми CFR-1, завантаженої з випадкового сайту замість офіційного джерела (podatki.gov.pl), що може призвести до відмови у прийнятті заявки податковою.

Третя помилка, це відсутність узгодженості між даними, вказаними в заявці, і даними, зареєстрованими в CEIDG чи KRS (наприклад інша адреса ведення діяльності), що подовжує процедуру через додатковий запит на роз’яснення.

Четверта помилка, це занадто пізня подача заявки, наприклад безпосередньо перед терміном розрахунку з іноземним контрагентом, без урахування 7-денного строку розгляду податковою та можливого часу на доставку документа.

Потрібен сертифікат резидентства для повернення переплаченого податку чи роботи з іноземними контрагентами, але не знаєте, з чого почати? Наша команда допомагає з податковим супроводом іноземців у Польщі, включно з поданням заявки CFR-1 та оформленням статусу резидента.

Запишіться на безкоштовну консультацію

Поширені запитання

Чи можу я отримати CFR-1, якщо перебуваю в Польщі менше 183 днів на рік?


Так, якщо ви можете підтвердити центр особистих чи ділових інтересів у Польщі (наприклад місце роботи, сім’ю, основний бізнес), навіть за коротшого перебування.

Скільки коштує отримання сертифіката резидентства?


Подача через e-Urząd Skarbowy безкоштовна. Паперова заявка чи подача через e-PUAP вимагає сплати держмита 17 zł.

Як довго діє сертифікат резидентства?


Зазвичай 12 місяців з дати видачі, якщо в документі не вказано інший строк. Після закінчення терміну потрібно подавати нову заявку.

Чи можна подати заявку через представника?


Так, за наявності письмової довіреності, поданої особисто в податковій чи в електронній формі через e-PUAP. Представником може бути, наприклад, податковий консультант чи адвокат.

Що робити, якщо я відповідаю критеріям резидентності і в Польщі, і в іншій країні?


Потрібно звернутись до колізійних правил з угоди про уникнення подвійного оподаткування між Польщею і цією країною (постійне місце проживання, центр життєвих інтересів, місце звичайного перебування, громадянство). Рекомендуємо консультацію з податковим консультантом перед поданням заявки CFR-1.

До якої податкової потрібно подавати заявку CFR-1?


Заявку подають до податкової, компетентної за місцем проживання (для фізичних осіб) чи юридичною адресою компанії (для підприємців). У разі електронної заявки через e-Urząd Skarbowy система автоматично скеровує заявку до потрібної податкової.

Чи можна використати сертифікат резидентства для кількох контрагентів одночасно?


Так, один сертифікат резидентства, дійсний протягом зазначеного в ньому періоду (зазвичай 12 місяців), можна пред’являти кільком контрагентам чи установам протягом цього періоду, якщо він відповідає формальним вимогам конкретної установи.

Що станеться, якщо податкова відмовить у видачі сертифіката?


Тоді податкова видає постанову про відмову, на яку можна подати скаргу протягом 7 днів з дня отримання. Варто перевірити, чи всі умови резидентності були правильно задокументовані в заявці.

Читайте також

Джерела

  1. Міністерство фінансів, сертифікат податкового резидентства, форма CFR-1
  2. Закон від 26 липня 1991 р. про податок на доходи фізичних осіб, ст. 3 (необмежений і обмежений податковий обов’язок)
  3. ОЕСР, Модельна конвенція про уникнення подвійного оподаткування

Автор: Валерій Кушнірський, юрист-практик команди MojaFirma.

Ця стаття не є податковою консультацією. Умови набуття статусу резидента і процедура отримання CFR-1 залежать від індивідуальних обставин, тому рекомендуємо звернутись до бухгалтера чи податкового консультанта. Джерела: CGO Legal – certyfikat rezydencji podatkowej; Taxomi – jak otrzymać polski certyfikat rezydencji.