“Скільки ти заробляєш” у польській податковій системі має щонайменше дві різні відповіді, прихід (przychód) і доход (dochód), і плутанина між цими поняттями, одна з найчастіших причин, чому підприємці на ФОП неправильно оцінюють свій податок або обирають невідповідну форму оподаткування. Розповідаємо, де саме межа і чому саме від неї залежить, чи вигідний твій ричалт.
- Прихід це все, що надійшло від діяльності, до відрахування будь-яких витрат, доход це прихід за вирахуванням витрат на його отримання.
- Ричалт евіденціонований рахується від приходу, витрати не відраховуються взагалі, тому низька маржа і високі витрати реально працюють проти тебе.
- Шкала оподаткування (12%/32%) і лінійний податок (19%) рахуються від доходу, тобто витрати реально зменшують базу оподаткування.
- Визначення доходу дає ст. 9 п. 2 закону про PIT: це перевищення суми приходу над витратами на його отримання у даному податковому році.
- Медичний внесок на ричалті у 2026 році залежить від приходу у трьох порогах (до 60 000 zł, до 300 000 zł, вище), а не рахується від доходу, як при шкалі чи лінійному.
- Ця різниця ключова при виборі форми оподаткування: при високих витратах на діяльність ричалт може виявитися менш вигідним, ніж здається на перший погляд, попри нижчу номінальну ставку.
- Що таке прихід
- Що таке доход
- Різниця у цифрах на прикладі
- Яка форма оподаткування рахується від чого
- Як прихід і доход впливають на медичний внесок
- Коли ричалт менш вигідний, ніж здається
- Часті запитання
- Джерела
Що таке прихід
Прихід від підприємницької діяльності, згідно зі ст. 14 закону про PIT, це належні суми, навіть якщо вони ще фактично не отримані, за винятком вартості повернутих товарів, наданих знижок і бонифікацій. На практиці для ФОП прихід, це сума виставлених рахунків (або фактично отриманих сум, залежно від методу обліку), до відрахування чогось. Якщо в конкретному місяці ти виставив рахунки на 20 000 zł, твій прихід за цей місяць, це 20 000 zł, незалежно від того, скільки з цього витратив на техніку, підписки чи підрядників.
Що таке доход
Доход, згідно з ст. 9 п. 2 закону про PIT, це перевищення суми приходу над витратами на його отримання у податковому році. Іншими словами: доход = прихід мінус витрати на отримання приходу. Якщо ті 20 000 zł приходу з попереднього прикладу пов’язані з 8 000 zł витрат (техніка, програми, підрядники, частина витрат на офіс), твій доход, це 12 000 zł. Саме доход, а не прихід, є базою оподаткування при шкалі і лінійному податку.
Різниця у цифрах на прикладі
Приклад. Два розробники на ФОП виставляють рахунки в одному місяці на ту саму суму, 15 000 zł приходу. Розробник А працює один на своєму ноутбуці, його витрати 500 zł на місяць (інтернет, бухгалтерія, частина підписок). Розробник Б веде невелику команду підрядників і орендує офіс, його витрати 9 000 zł на місяць. При однаковому приході доход розробника А, це 14 500 zł, а розробника Б лише 6 000 zł. На шкалі чи лінійному вони заплатять зовсім різний податок, попри однаковий прихід, бо базою є доход. На ричалті вони заплатили б точно таку саму суму податку, бо ричалт взагалі не бачить витрати.
Яка форма оподаткування рахується від чого
| Форма оподаткування | База податку | Чи відраховуються витрати |
| Ричалт евіденціонований | Прихід, за ставкою залежно від виду діяльності (наприклад 12%, 8,5%, 15%) | Ні |
| Шкала оподаткування | Доход (прихід мінус витрати), 12% до 120 000 zł, 32% понад це | Так |
| Лінійний податок | Доход (прихід мінус витрати), ставка 19% | Так |
Правова основа ставок ричалту, це ст. 12 закону про єдиний фіксований податок на доходи, а ставки шкали і лінійного випливають відповідно зі ст. 27 і ст. 30c закону про PIT.
Ричалт взагалі не бачить твої витрати. Шкала і лінійний завжди їх бачать, бо оподатковують доход, а не прихід.
Як прихід і доход впливають на медичний внесок
На ричалті медичний внесок у 2026 році залежить від річного приходу, поділеного на три пороги, і становить 9% від бази, встановленої як 60%, 100% чи 180% середньої винагороди за IV квартал попереднього року, на практиці це конкретні щомісячні суми: 498,35 zł при приході до 60 000 zł на рік, 830,58 zł при приході від 60 000 до 300 000 zł, і 1 495,04 zł при приході понад 300 000 zł. На шкалі і лінійному медичний внесок рахується інакше, від доходу (9% і 4,9% відповідно), тому ті самі 15 000 zł приходу на місяць з великими витратами дають нижчий медичний внесок на лінійному, ніж на ричалті, бо лінійний бачить реальний доход, а ричалт лише прихід.
Коли ричалт менш вигідний, ніж здається
Низька ставка ричалту (наприклад 12% для послуг програмування) виглядає привабливо порівняно з 19% лінійного чи 32% шкали, але це порівняння номінальних ставок, а не реального навантаження. Якщо твої витрати на діяльність низькі (як у розробника А з прикладу вище), ричалт зазвичай виграє, бо платиш низький відсоток від приходу, який майже рівний доходу. Якщо витрати високі (команда, офіс, техніка, підписки), ричалт може виявитися дорожчим за лінійний, бо платиш відсоток від повного приходу, а не від значно нижчого доходу, який би бачив лінійний.
Перш ніж обрати конкретну форму оподаткування, варто розрахувати реальний сценарій зі своїми цифрами, а не просто порівнювати номінальні відсоткові ставки. Більше про сам механізм податкових порогів і точку, у якій зміна форми починає бути вигідною, ми пишемо у статті про другий податковий поріг. Якщо ти лише відкриваєш діяльність і обираєш форму з нуля, подивись також огляд систем оподаткування для ФОП, а якщо не хочеш рахувати ці сценарії самостійно щомісяця, саме цим займається бухгалтерія MojaFirma.
Часті запитання
Доход це те саме, що сума на рахунку після оплати всіх рахунків?
Не завжди. Податковий доход рахується за правилами закону про PIT (прихід мінус витрати на отримання приходу), а реальна сума, що залишається на рахунку після оплати всіх зобов’язань, включно з внесками ZUS і самим податком, може відрізнятися, бо не всі витрати є податковою витратою.
Чи можу я на ричалті відрахувати якісь витрати?
Не з бази податку, ричалт рахується від приходу без відрахування витрат на діяльність. Однак можна відрахувати сплачені внески на медичне страхування у визначеному лімітті та деякі пільги, але не самі витрати фірми.
Як перевірити, яка форма оподаткування для мене вигідніша?
Потрібно розрахувати реальний сценарій зі своїми цифрами: прихід, реальні витрати на діяльність і розмір медичного внеску для кожної форми. Сама номінальна відсоткова ставка (12% ричалту проти 19% лінійного) нічого не каже без урахування витрат.
Чи прихід і доход це те саме у контексті трудового договору?
Для трудового договору зазвичай говорять про зарплату брутто і нетто, а не про прихід і доход у розумінні підприємницької діяльності, хоча базою оподаткування PIT там теж є доход після відрахування витрат, передбачених для трудового договору.
Бібліографія та правова основа
- Закон від 26 липня 1991 р. про податок на доходи фізичних осіб, ст. 9 п. 2 (визначення доходу), ст. 14 (прихід від діяльності), ст. 27 (шкала оподаткування), ст. 30c (лінійний податок).
- Закон від 20 листопада 1998 р. про єдиний фіксований податок на доходи, отримувані фізичними особами, ст. 6, ст. 12.
- Міністерство фінансів, оподаткування за шкалою, podatki.gov.pl.
Правовий статус на: 28 вересня 2026 р.
Автор: Валерій Кушнірський, юрист-практик у команді MojaFirma.
Ця стаття не є юридичною чи податковою консультацією. Кожна ситуація індивідуальна і залежить від конкретної діяльності та витрат.
Залишилось питання до статті?
Напишіть його в коментарі. Ми читаємо всі та відповідаємо.
Додати коментар