2025 рік приніс одну з найбільших за останні роки реформ податкової системи для підприємців у Польщі: касовий PIT, підвищений ліміт повної бухгалтерії, перший етап впровадження JPK-CIT і тимчасово знижений внесок на медичне страхування. Нижче — те, що реально набуло чинності у 2025 році, з позначенням, які з цих змін досі діють у 2026 році, а які вже змінилися.
- Касовий PIT: новий спосіб розрахунку прибуткового податку
- Підвищений ліміт повної бухгалтерії: 2,5 млн євро
- JPK-CIT: перший етап впровадження
- Зміни у ПДВ: ліміт звільнення та процедура SME
- Нижчий внесок на медстрахування: база 75% замість 100%
- Нове визначення будівлі та споруди
- Мінімальна зарплата у 2025 році
- Що змінилося з 2026 року
Касовий PIT: новий спосіб розрахунку прибуткового податку
З 1 січня 2025 року діє закон від 27 вересня 2024 р. про внесення змін до закону про прибутковий податок з фізичних осіб та деяких інших законів (Dz.U. 2024, поз. 1593), яким запроваджено нову статтю 14c закону про PIT. Касовий PIT — це добровільний метод розрахунку прибуткового податку, за яким дохід виникає лише в момент фактичного отримання оплати від контрагента, а не в момент виставлення рахунка чи виконання послуги.
– доходи від самостійно провадженої господарської діяльності за попередній рік не перевищували 1 000 000 злотих
– платник податку не веде повних бухгалтерських книг (лише податкову книгу доходів і витрат)
– до 20 лютого податкового року подано письмову заяву про вибір цього методу начальнику податкової інспекції
Метод стосується як доходів, так і витрат, але має одне важливе обмеження: якщо контрагент не заплатить, дохід все одно виникне не пізніше ніж через 2 роки після виставлення рахунка або в день ліквідації діяльності (ст. 14c ч. 2 закону про PIT).
Підвищений ліміт повної бухгалтерії: 2,5 млн євро
З 1 січня 2025 року ліміт чистого доходу, після перевищення якого фірма зобов’язана вести повні бухгалтерські книги (замість спрощеної книги доходів і витрат), зріс з 2 млн євро до 2,5 млн євро на рік, тобто приблизно 10,71 млн злотих за курсом НБП, оголошеним на перший робочий день жовтня року, що передує звітному. Завдяки цьому більше малих фірм зможуть залишитися на спрощеному обліку.
JPK-CIT: перший етап впровадження
З 1 січня 2025 року стартував обов’язок звітності JPK-CIT — розширення єдиного контрольного файлу на бухгалтерські книги та облік основних засобів платників CIT. Впровадження відбувається поетапно:
2026: обов’язок поширюється на решту платників CIT/PIT з повною бухгалтерією, які є активними платниками ПДВ з щомісячною звітністю (JPK_V7M)
2027: обов’язок поширюється на всіх інших платників CIT/PIT з повною бухгалтерією, включно з тими, хто звітує щоквартально (JPK_V7K)
Для найбільших платників податків термін першої подачі файлів JPK_KR_PD і JPK_ST_KR за 2025 рік перенесено на 31 липня 2026 року.
Зміни у ПДВ: ліміт звільнення та процедура SME
Сам ліміт звільнення від ПДВ у 2025 році залишився на рівні 200 000 злотих річного доходу, але змінився спосіб його розрахунку: з 1 січня 2025 року до ліміту включаються також внутрішньоспільнотові поставки товарів (WDT) та послуги перестрахування, якщо вони не мають допоміжного характеру, — раніше вони не враховувалися.
Також запроваджено процедуру SME — загальноєвропейське зручність для малого бізнесу: з 2025 року польський підприємець може користуватися звільненням від ПДВ не лише в Польщі, а й в інших країнах ЄС, за умови дотримання національного ліміту в конкретній країні, а також загального ліміту ЄС у розмірі 100 000 євро сукупних продажів у всіх країнах ЄС.
Нижчий внесок на медстрахування: база 75% замість 100%
На підставі закону від 6 грудня 2024 р. про внесення змін до закону про медичні послуги, що фінансуються з державних коштів (Dz.U. 2024, поз. 1915), мінімальну базу внеску на медстрахування для підприємців на загальних засадах, лінійному податку та податковій картці знижено зі 100% до 75% мінімальної зарплати. Однак це рішення було тимчасовим і діяло лише у страховому році з 1 лютого 2025 р. по 31 січня 2026 р.
| Період | База внеску на медстрахування | Мінімальна сума на місяць |
|---|---|---|
| Січень 2025 | 100% мінімальної зарплати (4242 зл.) | 381,78 зл. |
| Лютий 2025 — січень 2026 | 75% мінімальної зарплати (4666 зл.) | 314,96 зл. |
Нове визначення будівлі та споруди
З 1 січня 2025 року діє поправка до закону про місцеві податки та збори (Dz.U. 2024, поз. 1757), яка запровадила автономні, незалежні від будівельного права визначення «будівлі» та «споруди» для цілей податку на нерухомість. Зміна виконує рішення Конституційного трибуналу від 4 липня 2023 р. (справа SK 14/21), яке визнало попереднє посилання на будівельне право неконституційним.
Новий закон містить закритий перелік із 28 категорій об’єктів, що визнаються спорудами (додаток № 4 до закону), а також застереження, що складський об’єкт, основним технічним параметром якого є місткість, будівлею не є (такі об’єкти оподатковуються як споруди, зазвичай за вищою ставкою). Через ці зміни термін подання декларації з податку на нерухомість за 2025 рік перенесено з 31 січня на 31 березня 2025 року.
Мінімальна зарплата у 2025 році
Згідно з постановою Ради міністрів про розмір мінімальної зарплати та мінімальної погодинної ставки на 2025 рік (Dz.U. 2024, поз. 1362), протягом усього 2025 року діяла одна ставка: 4666 злотих брутто на місяць, без підвищення протягом року. Мінімальна погодинна ставка для окремих цивільно-правових договорів становила 30,50 злотих брутто.
Що змінилося з 2026 року
2026 рік не приніс стільки нових податкових законів, скільки 2025-й, але деякі з описаних вище речей змінилися: ліміт звільнення від ПДВ зріс до 240 000 злотих, ліміт касового PIT — до 2 млн злотих, а внесок на медстрахування повернувся до вищої бази. Крім того, з’явилася зовсім нова, системна зміна: обов’язкова Національна система електронних рахунків-фактур (KSeF), а також закон, що надає Державній інспекції праці право адміністративно перекваліфіковувати договори B2B на трудові. Повний, актуальний огляд — у нашому гіді щодо податкових змін 2026 року.
FAQ
Чи діяв вибір касового PIT у 2025 році лише до кінця цього року? Ні. Вибір касового методу поширюється і на наступні роки, якщо тільки платник податку не подасть письмову відмову до 20 лютого наступного року.
Чи діє ще знижений внесок на медстрахування з 2025 року? Ні. Знижена база 75% мінімальної зарплати діяла лише до 31 січня 2026 р. З лютого 2026 року база повернулася до 100% мінімальної зарплати.
Чи стосується нове визначення будівлі та споруди малого бізнесу? Так. Воно стосується кожного платника податку на нерухомість, незалежно від розміру фірми, якщо у нього є будівлі, споруди або земля, пов’язані з провадженням господарської діяльності.
Бібліографія та правова основа
- Закон від 27 вересня 2024 р. про внесення змін до закону про прибутковий податок з фізичних осіб та деяких інших законів (Dz.U. 2024, поз. 1593) — касовий PIT.
- Закон від 6 грудня 2024 р. про внесення змін до закону про медичні послуги, що фінансуються з державних коштів (Dz.U. 2024, поз. 1915) — база внеску на медстрахування.
- Закон від 29 листопада 2024 р. про внесення змін до закону про місцеві податки та збори (Dz.U. 2024, поз. 1757) — визначення будівлі та споруди.
- Постанова Ради міністрів 2024 р. про розмір мінімальної зарплати та мінімальної погодинної ставки на 2025 р. (Dz.U. 2024, поз. 1362).
- Закон від 11 березня 2004 р. про податок на товари та послуги (Dz.U. 2004, № 54, поз. 535), ст. 113 — ліміт звільнення та процедура SME.
Автор: команда MojaFirma.
Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Кожна ситуація залежить від конкретного договору та індивідуальних обставин. Якщо щось у вашій ситуації не до кінця зрозуміло, запрошуємо на безкоштовну консультацію з нашою командою.
Залишилось питання до статті?
Напишіть його в коментарі. Ми читаємо всі та відповідаємо.
Додати коментар