Оподаткування криптовалют у Польщі з 2019 року базується на чітких і стабільних правилах, хоча сам нагляд за ринком криптоактивів продовжує змінюватися (див. нашу статтю про особливості регулювання криптовалют у Польщі). У цьому гайді зібрано все необхідне для правильного декларування доходів від крипти у 2026 році.

Визначення криптовалют у польському податковому праві

У польському податковому законодавстві немає власного, окремого визначення криптовалют: закон про PIT посилається на визначення віртуальної валюти із закону від 1 березня 2018 року про протидію відмиванню грошей та фінансуванню тероризму (Dz.U. 2018 poz. 723). Відповідно до ст. 2 п. 2 пп. 26 цього закону, віртуальна валюта, це цифрове представлення вартості, яке не є законним платіжним засобом, що емітується НБП чи іншим центральним банком, міжнародною розрахунковою одиницею, електронними грошима, фінансовим інструментом або векселем чи чеком. На практиці податкові органи розглядають криптовалюти як майнові права.

Податковий обов’язок: хто і коли має відзвітувати

Фізичні особи, які отримують дохід від відчуження криптовалют, зобов’язані сплатити податок на доходи. Важливо: обов’язок подання декларації PIT-38 стосується не лише тих, хто продав крипту з прибутком, а й тих, хто в даному податковому році поніс лише витрати (наприклад, купівлі) і не отримав жодного доходу.

Доходи від криптовалют класифікуються як доходи від грошових капіталів і обліковуються окремо від інших доходів цього джерела (наприклад, від продажу акцій чи часток) та окремо від доходів від бізнесу чи трудового договору.

Які операції створюють оподатковуваний дохід

Дохід від грошових капіталів виникає при обміні віртуальної валюти на:

1. законний платіжний засіб (наприклад, злоті, євро, долари), 2. товар, 3. послугу, 4. майнове право, відмінне від віртуальної валюти, 5. погашення іншого зобов’язання віртуальною валютою.

Ключове правило: обмін однієї криптовалюти на іншу (наприклад, BTC на ETH) є податково нейтральним. Така операція не створює оподатковуваного доходу: оподатковувана подія виникає лише при продажу за фіатну валюту або обміні на товар/послугу.

Як розрахувати податкову базу

Податковою базою є дохід: різниця між виручкою та витратами на її отримання. Виручка визначається за ринковою ціною на день здійснення операції; суми в іноземній валюті перераховуються в злоті за середнім курсом НБП на робочий день, що передує дню отримання доходу.

Витратами, що зменшують податкову базу, є документально підтверджені витрати, безпосередньо понесені на придбання криптовалюти, а також витрати, пов’язані з її відчуженням, наприклад комісії біржі, плати за перекази. Увага: витрати на самостійний майнінг криптовалюти, такі як обладнання та електроенергія, не визнаються витратами на отримання доходу від відчуження.

Ставка податку, PIT-38 та солідарний внесок

Дохід від відчуження криптовалют оподатковується фіксованою ставкою 19%. Розрахунок здійснюється в річній декларації PIT-38, яку потрібно подати до 30 квітня року, наступного за податковим роком.

Якщо сума ваших доходів, що підлягають солідарному внеску (включно з доходами від грошових капіталів з крипти), перевищить у даному році 1 мільйон злотих, ви додатково сплатите 4% солідарного внеску з перевищення.

Перевищення витрат над доходами (аналог збитку)

У випадку криптовалют закон не говорить про класичний «податковий збиток», а про перевищення витрат над доходами. Таке перевищення збільшує витрати на отримання доходів від відчуження криптовалют у наступному податковому році. Його можна переносити на наступні роки, але лише в рамках того самого джерела доходів: перевищення витрат від крипти не можна зарахувати проти доходу від роботи, від бізнесу чи від інших грошових капіталів (наприклад, від продажу акцій).

ПДВ та PCC: що ви НЕ платите з криптовалют

  • ПДВ: операції з криптовалютами (купівля, продаж, обмін крипто↔крипто та крипто↔фіат) звільнені від ПДВ. Підставою цього звільнення є практика, що випливає з рішення Суду ЄС від 22 жовтня 2015 року у справі C-264/14, Hedqvist, у якому суд визнав, що обмін традиційної валюти на біткоїн (і навпаки) є наданням послуг, звільненим від ПДВ за аналогією з операціями з традиційними валютами.
  • PCC (податок на цивільно-правові угоди): з 2020 року купівля, продаж та обмін криптовалют законодавчо звільнені від PCC на підставі ст. 9 п. 1a закону про PCC. Раніше Міністерство фінансів застосовувало тимчасове звільнення від стягнення цього податку.

Обов’язки щодо документації

Варто зберігати:

  • підтвердження банківських переказів на рахунок криптовалютної біржі,
  • електронні виписки/історію операцій з бірж,
  • електронні листи або документи, що генеруються біржовим рахунком, які підтверджують операції.

Документація має дозволяти встановити: тип криптовалюти, кількість, дату та спосіб придбання, а також вартість придбання. Закордонні біржі не зобов’язані видавати польські інформаційні форми PIT-8C, тож весь тягар документації та правильного декларування лежить на платнику податків.

Криптовалюти та статус B2B за законом PIP 2026

Дохід від криптовалют, це окреме джерело доходу (грошові капітали), яке не має прямого впливу на оцінку ознак підпорядкованості за законом PIP 2026 під час перевірки B2B-співпраці. Проте, якщо ви працюєте як ФОП (JDG), стежте, щоб дохід від крипти декларувався окремо на PIT-38, а не як дохід від бізнесу. Змішування цих джерел саме по собі не збільшує ризик рекласифікації, але може ускладнити документацію під час перевірки. Детальніше про саму рекласифікацію читайте тут.

FAQ

Чи потрібно подавати PIT-38, якщо я лише купив крипту і не продавав її цього року? Так, якщо ви понесли будь-які витрати, пов’язані з крипто, у даному податковому році, навіть без доходу, ви зобов’язані подати PIT-38 і вказати перевищення витрат для перенесення на наступний рік.

Чи є обмін BTC на ETH оподатковуваною подією? Ні, обмін однієї криптовалюти на іншу податково нейтральний для цілей PIT. Дохід виникає лише при продажу за фіатну валюту або обміні на товар/послугу.

Чи оподатковується продаж криптовалюти ПДВ? Ні, операції з криптовалютами звільнені від ПДВ відповідно до практики, що випливає з рішення Суду ЄС у справі Hedqvist (C-264/14).

Джерела та правова основа

  • Закон від 26 липня 1991 року про податок на доходи фізичних осіб, ст. 17 п. 1 пп. 11, ст. 22 п. 1d, ст. 30b п. 1a.
  • Закон від 1 березня 2018 року про протидію відмиванню грошей та фінансуванню тероризму (Dz.U. 2018 poz. 723), ст. 2 п. 2 пп. 26.
  • Закон від 9 вересня 2000 року про податок на цивільно-правові угоди, ст. 9 п. 1a.
  • Рішення Суду ЄС від 22 жовтня 2015 року у справі C-264/14, Skatteverket проти David Hedqvist.

Не впевнені, як правильно відзвітувати про свої доходи від криптовалют? Забронюйте безкоштовну консультацію з нашою командою.

Автор: команда MojaFirma.

*Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Кожна ситуація залежить від конкретного договору та індивідуальних обставин. Якщо щось у вашій ситуації залишилося незрозумілим, забронюйте безкоштовну консультацію з нашою командою.*