Міністерство фінансів Польщі опублікувало законопроєкт про зміни в VAT (проєкт № UD477), який з 1 січня 2027 року вводить дві великі зміни. По-перше, обов’язок виставляти рахунки через KSeF пошириться на всіх активних платників VAT. По-друге, касові апарати втратять функцію виставлення рахунків, тож у роздрібній торгівлі залишаться лише чеки, а кожен рахунок має проходити через KSeF. Фінансові штрафи за невикористання KSeF відкладуть до кінця 2027 року, але це не означає, що компанії можуть не готуватися до переходу.

Що змінюється в касових апаратах з 1 січня 2027

З нового року з касового апарата не можна буде виставити рахунок, залишаться лише чеки, а всім, кому потрібен рахунок, доведеться отримувати його через KSeF. Міхал Сосновскі, директор з розвитку бізнесу в Exorigo-Upos, зазначає, що для клієнта це невелика зміна, але для виробників кас і торгових мереж це справжня революція, бо з програмного забезпечення потрібно прибрати функції виставлення рахунків, перебудувати добову звітність і знову пройти сертифікацію в Головному управлінні мір для сотень моделей пристроїв. Важливо, що перехідного періоду не буде зовсім, перемикання має статися точно в ніч з 31 грудня на 1 січня. Для тих, хто веде фізичну особу підприємця з роздрібною торгівлею, це сигнал уже зараз перевірити, чи буде каса і система продажу готова вчасно.

Як фіскус перевірятиме обов’язок KSeF

Законопроєкт передбачає двоетапний механізм нагляду. Спочатку Державна податкова адміністрація (KAS) індивідуально інформуватиме платника податків і нагадуватиме про обов’язок виставляти рахунки через KSeF. Якщо підприємець ігнорує нагадування, KAS перевірить, чи не призводить уникнення KSeF до порушень у розрахунку вихідного і вхідного VAT. Зузанна Нелячна, бухгалтерсько-податкова експертка fillup k24, попереджає, що компанії, звільнені від VAT, не стають через це невидимими для фіскуса, бо якщо продавець не надішле рахунок до KSeF, а покупець врахує його у своїх книгах, податкова все одно дізнається про це через перехресну перевірку транзакцій. Цей механізм доповнює автоматичне порівняння даних, яке ми описали в статті про те, як податкова інспекція побачить ваші B2B-контракти автоматично.

Які штрафи все одно загрожують попри відтермінування санкцій

Моніка П’ятковська, податковий консультант в e-pity, пояснює, що після закінчення захисного періоду виставлення рахунку поза KSeF може спричинити штраф до 100% суми податку, зазначеного в цьому рахунку, а за рахунком без зазначеного податку до 18,7% загальної суми заборгованості. Навіть протягом 2027 року платників податків все ще можна покарати за інші помилки, наприклад за розбіжність між PDF-візуалізацією і XML-структурою рахунку або за помилкове повторне введення того самого документа в обіг, що органи можуть кваліфікувати як так званий порожній рахунок з кримінальною відповідальністю за кримінальним кодексом. Каєтан Кубіч з LTCA зазначає, що мікропідприємці відразу стануть видимими для фіскуса, бо рахунки, виставлені поза KSeF, потрібно позначати в JPK_VAT як BFK. Правила самого податку, який документують ці рахунки, нагадує наша стаття про VAT у Польщі.

Правовий статус на 1 жовтня 2026 року. Описані зміни є опублікованим законопроєктом про внесення змін до закону про VAT (проєкт № UD477). Відтермінування штрафів за невикористання KSeF до кінця 2027 року та скасування виставлення рахунків через касові апарати з 1 січня 2027 року наразі є проєктом, а не чинним правом, і можуть ще змінитися в ході законодавчого процесу.

Автор: Валерій Кушнірський, юрист-практик у команді MojaFirma.