Касовий PIT з 2025 року: революція в розрахунках для підприємців

Касовий PIT запущено 1 січня 2025 року, і це справді революційна зміна для підприємців: податок на прибуток потрібно платити лише після фактичного отримання оплати від контрагента, а не в момент виставлення рахунку. Півтора року пізніше метод продовжує діяти без змін у 2026 році. Розбираємо все, що потрібно знати, перш ніж вирішити, чи варто ним користуватися.

Зміст

• Що таке касовий PIT?
• Хто може скористатися?
• Умови застосування касового PIT
• Чи діє касовий PIT у 2026 році?
• Практичні аспекти обліку
• Коригувальні рахунки
• FAQ
• Чекліст

Що таке касовий PIT?

Стандартне правило

За стандартними правилами PIT податкове зобов’язання виникає в момент продажу: не пізніше дати виставлення рахунку або не пізніше дати завершення терміну оплати, незалежно від того, чи надійшла оплата фактично.

Касовий підхід

Касовий PIT запроваджує іншу логіку: податок сплачується лише після отримання оплати, витрати вираховуються лише після фактичної оплати рахунку, а податкові зобов’язання синхронізовані з реальним рухом коштів, а не з паперовими рахунками.

Хто може скористатися?

Касовим PIT можуть скористатися фізичні особи, які ведуть ІП в Польщі, оподатковані за однією з форм:

• Загальні правила (шкала 12%/32%)
• Лінійний податок (19%)
• Ryczałt
• Платники IP BOX

Умови застосування касового PIT

Щоб скористатися касовим PIT, потрібно одночасно виконати всі наступні умови:

• доход від підприємницької діяльності за попередній рік не перевищив 1 мільйон злотих;
• ведеться спрощений облік (не повна бухгалтерія);
• до податкової подано заяву про вибір цього методу в термін до 20 лютого.

Винятки: коли касовий метод не діє

Касовий PIT не застосовується, якщо:

• операції проводяться між пов’язаними суб’єктами (наприклад, компанія чоловіка/дружини);
• контрагентом є компанія, у якій ваша частка перевищує 5%;
• контрагент зареєстрований в офшорній зоні;
• угода стосується продажу основних засобів або нематеріальних активів.

Чи діє касовий PIT у 2026 році?

Так. У середині 2026 року касовий PIT працює точно так само, як на момент запуску 1 січня 2025 року. Жодних змін у механізмі, лімітом доходу 1 млн злотих чи терміном подання заяви до 20 лютого не внесено. Міністерство фінансів досі не опублікувало офіційну статистику щодо популярності методу за перший рік (2025), тому важко точно оцінити, скільки підприємців його обрали, але нічого не вказує на те, що метод буде скасовано чи змінено у 2026 чи 2027 році.

Якщо розглядаєте перехід на касовий PIT на 2026 рік, практичний термін, який потрібно запам’ятати, все ті ж 20 лютого. Пропустите його, і доведеться чекати наступного року.

Практичні аспекти обліку

Ведення записів

Облік за касовим методом вимагає додаткової уважності. Потрібно документувати не лише дату виставлення рахунку, а й, що важливіше, дату фактичного отримання оплати. Критично важливо вести реєстр неоплачених рахунків протягом до двох років.

Терміни

Незалежно від того, коли фактично надійде оплата, діють два ключові терміни:

1. 2 роки з дати виставлення рахунку: після цього доход потрібно визнати, навіть якщо він не оплачений; 2. дата закриття бізнесу: усі неоплачені рахунки стають доходом на цю дату.

Коригувальні рахунки

Коригування в мінус (що зменшують доход)

• зменшення доходу відбувається в періоді, коли фактично виплачено повернення;
• якщо повернення ще не відбулося, в періоді виставлення коригування;
• необхідна документація, що підтверджує узгодження умов коригування з покупцем.

Коригування в плюс (що збільшують доход)

• збільшення доходу відбувається при отриманні додаткової оплати;
• за відсутності оплати застосовується те саме правило 2 років з дати виставлення коригування;
• коригування має бути документоване та узгоджене з покупцем.

FAQ

Чи можна змінити метод протягом року? Ні. Вибір касового методу діє на весь податковий рік. Змінити його (у будь-яку сторону) можна лише з наступного року, подавши заяву до 20 лютого.

Що з рахунками, виставленими до переходу на касовий PIT? Вони розраховуються за старими правилами, навіть якщо оплата надійде вже після переходу на касовий PIT.

Як розраховується ліміт 1 млн злотих? Ліміт застосовується до доходу за попередній податковий рік. Перевищення його в поточному році не призводить до втрати права на касовий PIT у цьому ж році.

Чи застосовується касовий метод до продажів фізичним особам? Ні, касовий PIT стосується лише B2B-угод, документованих рахунками.

Що з витратами при касовому PIT? Витрати визнаються лише після фактичної оплати, аналогічно доходам.

Що якщо контрагент не платить навіть після 2 років? Після 2 років з дати виставлення рахунку потрібно визнати доход і сплатити податок незалежно від того, чи надійшла оплата. Те саме стосується закриття бізнесу.

Чекліст

Перед переходом на касовий PIT

• Перевірте доход за попередній рік щодо лімту 1 млн злотих
• Перевірте форму обліку (потрібен спрощений облік)
• Підготуйте заяву про вибір касового PIT
• Проконсультуйтеся з бухгалтером
• Подайте заяву до податкової до 20 лютого

Після переходу на касовий PIT

• Налаштуйте систему обліку рахунків, що відстежує дати оплати
• Стежте за термінами оплати
• Відстежуйте вікно 2 років для неоплачених рахунків
• Документуйте узгодження при виставленні коригувань
• Регулярно перевіряйте ліміт доходу 1 млн злотих

Бібліографія та правова база

• Закон від 26 липня 1991 р. про податок на доходи фізичних осіб (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350), ст. 14c: касовий метод. Текст на порталі ISAP: Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350.

Автор: команда MojaFirma.

Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Кожна ситуація залежить від конкретного договору та індивідуальних обставин. Якщо щось у вашій ситуації не до кінця зрозуміло, запрошуємо на безкоштовну консультацію з нашою командою.