IT-сектор Польщі досі пропонує більше вакансій, ніж є кандидатів, і більшість польських IT-компаній досі пропонують саме B2B-договір, а не трудовий. Це не змінилося з 2020 року. А що змінилося сильно: скільки коштує власне ФОП (по-польськи JDG) у податках, хто взагалі має право його зареєструвати, і, найголовніше, закон 2026 року, за яким інспектор праці може позбавити вас статусу B2B адміністративним рішенням, без суду.

Що таке B2B-договір насправді

“B2B-договір”, це місцева назва звичайного цивільно-правового договору про надання послуг, тільки між двома бізнесами: або між двома юрособами, або між юрособою і зареєстрованим ФОП (jednoosobowa działalność gospodarcza, JDG). Замість роботодавця у вас з’являється Клієнт. Замість трудового договору, договір надання послуг, за яким ви виставляєте щомісячні рахунки.

Компаніям це вигідно: вони не несуть повних витрат на страхові внески, відпускні й попередження про звільнення, а зекономлене часто відображається у вищій ставці, яку вам пропонують. Натомість ви самі відповідаєте за свій PIT (податок на доходи) і ZUS (соцстрахування), те, що за трудового договору робив би за вас роботодавець.

Юридично B2B-договір працює лише тоді, коли ваш реальний робочий день виглядає справді незалежним. Чому це важливо, розбираємо нижче в розділі про PIP 2026: це головне оновлення статті з 2020 року.

Хто може зареєструвати ФОП у Польщі

Ця частина статті загалом досі правильна, але список винятків суттєво розширився, і для українських читачів це особливо важливо.

Громадяни ЄС/ЄЕП і Швейцарії реєструють ФОП у Польщі на тих самих умовах, що й поляки: через CEIDG, з отриманням NIP для виставлення рахунків, без додаткових дозволів.

Громадяни країн поза ЄС/ЄЕП, як правило, не можуть зареєструвати ФОП, якщо у них немає однієї з таких підстав:

  • карта постійного проживання або статус довгострокового резидента ЄС,
  • міжнародний захист (статус біженця чи додатковий захист),
  • дійсна Карта поляка,
  • карта тимчасового проживання, видана саме для ведення бізнесу (ст. 142 Закону про іноземців) або для об’єднання з родиною,
  • Блакитна карта ЄС (карта проживання для висококваліфікованої роботи), яка також дає право вести бізнес.

Громадяни України, які підпадають під спецзакон про допомогу громадянам України (легальне перебування з номером PESEL UKR або статус тимчасового захисту), окремий і важливий виняток: спецзакон дає цій групі право вести бізнес у Польщі на тих самих умовах, що й полякам, без потреби спочатку отримувати карту проживання на підставі бізнесу. Це помітна відмінність від 2020 року, коли українці без карти постійного резидента чи підстави ЄС потрапляли в загальну категорію “ФОП недоступне”, як і всі решта поза ЄС.

Якщо ви не підходите під жодну з цих категорій, реєстрація ФОП вам не доступна, і залишаються два практичні варіанти: віртуальна компанія (див. нижче) або звичайний трудовий договір.

Податки і ZUS для ФОП-контрактора у 2026 році

Саме ця частина статті 2020 року застаріла найбільше.

Вибір системи оподаткування. Більшість ФОП в IT обирають одну з трьох:

  • Ryczałt (фіксований податок з обороту): розробка ПЗ, IT-консалтинг та адміністрування мереж/систем оподатковуються за ставкою 12% від обороту (ця ставка піднята для всієї галузі з 2021 року). Витрати вирахувати не можна, але прогресивних ставок 12%/32% теж немає.
  • Skala podatkowa (прогресивна шкала): 12% на річний дохід до 120 000 zł, і 32% із суми перевищення, мінус вирахування 3 600 zł у першій межі.
  • Podatek liniowy (плаский податок): фіксовані 19% без порогу, зазвичай вигідний, коли дохід помітно перевищує межу 120 000 zł.

Внесок на охорону здоров’я: саме це змінилося радикально після податкової реформи “Polski Ład” 2022 року. Відтоді це вже не фіксована невелика сума, а величина, що залежить від системи оподаткування:

Система оподаткуванняВнесок на охорону здоров’я у 2026 році
Skala podatkowa9% місячного доходу, мінімум 432,54 zł/міс.
Podatek liniowy4,9% місячного доходу, мінімум 432,54 zł/міс.; частково вираховується в межах річного лімітy
Ryczałtфіксована сума за трьома порогами річного обороту: 498,35 zł (до 60 000 zł/рік), 830,58 zł (60 000-300 000 zł/рік), 1 495,04 zł (понад 300 000 zł/рік)

Пільги на старті й преференційний ZUS усе ще існують, але важлива послідовність. Той, хто відкриває бізнес уперше (або після перерви щонайменше 60 місяців, і не працює для колишнього роботодавця в тій самій ролі), може використати:

1. Ulga na start: 6 повних календарних місяців без соціальних внесків (пенсійний, інвалідний, від нещасних випадків), сплачується лише внесок на охорону здоров’я вище. 2. Preferencyjny ZUS: наступні 24 місяці, соціальні внески рахуються від зниженої бази 30% мінімальної зарплати (1 441,80 zł у 2026 році), це близько 456 zł/міс. плюс охорона здоров’я. 3. Mały ZUS Plus: після цього до 36 місяців у ковзному вікні 60 місяців, внески привʼязані до реального доходу, є ліміт за оборотом.

Жодна з цих пільг ZUS не впливає на те, як суд чи інспектор праці оцінює ваші реальні робочі відносини. Вони лише змінюють суму платежу, а не юридичний статус контрактор/працівник. Про цей статус наступний розділ.

PIP 2026: чому “бути B2B” вже не захищає

Цього розділу не було, коли статтю писали у 2020 році, і зараз це найважливіше, що має розуміти будь-який B2B-контрактор у Польщі.

З 8 липня 2026 року Державна інспекція праці (Państwowa Inspekcja Pracy, PIP) більше не потребує рішення суду, щоб визнати ваш B2B-договір трудовим. Окружний інспектор праці тепер може сам ухвалити обов’язкове адміністративне рішення. До цього закону PIP міг лише скласти протокол і звернутися до суду, а це могло тривати роками. Тепер рішення ухвалює інспектор, а оскаржити рішення можна тільки після, протягом місяця, до суду з трудових спорів.

Чи застосовується перекваліфікація до вас, залежить не від назви договору і не від дати його підписання, це стосується і договорів, підписаних за кілька років до 2026 року, якщо вони продовжують діяти 8 липня 2026 року чи пізніше. Важливо, чи відповідають ваші фактичні умови роботи визначенню трудових відносин з Art. 22 §1 Кодексу праці Польщі. Три критерії, які мають найбільше значення на практиці:

1. Підпорядкування вказівкам замовника: вам кажуть, що і як робити, є керівник, який перевіряє вашу роботу, обов’язкові щоденні стендапи чи контроль присутності. 2. Фіксоване місце і час роботи, встановлені замовником: заданий графік, офіс компанії чи обов’язковий набір інструментів, а не те, що ви самі вирішуєте, коли і де працювати. 3. Оплата за сам факт роботи, а не за результат: та сама сума в рахунку щомісяця незалежно від того, що реально зроблено, замість оплати за проєктами чи етапами.

Один клієнт, віддалена робота чи щомісячна оплата самі по собі не є автоматичним вироком, але саме комбінація одного клієнта, фіксованого графіка, обладнання від компанії і суми, яка ніколи не змінюється, це рівно той профіль, на який зараз налаштована PIP.

Є перехідний період, про який варто знати: компанії, які добровільно переведуть B2B-контрактора на трудовий договір до 8 липня 2027 року, уникають штрафу саме за факт минулого неправильного оформлення, але не заборгованості перед ZUS чи податковою за минулі періоди. До слова про ZUS: внески, які ви вже сплатили як ФОП, не втрачаються при перекваліфікації, вони зараховуються в рахунок заборгованості роботодавця, і роботодавець доплачує лише різницю. Штрафи за оформлення трудових відносин як цивільно-правового договору у 2026 році теж зросли, до 2 000-60 000 zł за перше порушення і 3 000-90 000 zł за повторне.

Якщо у вас один клієнт, фіксований графік і обладнання від компанії, якій ви виставляєте рахунки щомісяця, варто перевірити свою ситуацію, поки цього не зробив інспектор.

Детальний розбір самого закону, дворівневої процедури перекваліфікації і того, що відбувається з картою побуту на підставі бізнесу, ми розбираємо в тут, варто прочитати, якщо хоча б один із критеріїв вище схожий на вашу ситуацію.

Не підходите під ФОП? Віртуальна компанія як альтернатива

Якщо ви не підходите під жодну з категорій вище, реєстрація віртуальної компанії через бізнес-інкубатор залишається практичною альтернативою, доступною як громадянам ЄС, так і не з ЄС. Вона дозволяє виставляти рахунки польській IT-компанії як юридична особа, зареєстрована в Польщі, тобто виконувати стандартну вимогу працювати “по B2B”, а бухгалтер і юридичний відділ усередині інкубатора беруть на себе ваші податки, внески в ZUS і перевірку договорів. Цей варіант також сумісний з отриманням карти побуту для вас і вашої родини, якщо ваш дохід достатній для покриття витрат на життя.

Підсумок за категоріями:

  • Громадяни ЄС/ЄЕП/Швейцарії або громадяни поза ЄС із належною підставою на проживання (включно з українцями за спецзаконом): реєструють ФОП безпосередньо.
  • Усі інші: практичний шлях до роботи по B2B, віртуальна компанія / бізнес-інкубатор, або перемовини щодо звичайного трудового договору.

Часті запитання

Ставка ryczałt 12% однакова для будь-якої IT-діяльності?

Ні. Вона застосовується до розробки ПЗ, IT-консалтингу та адміністрування мереж/систем. Ручне тестування чи базова підтримка іноді можуть підпадати під нижчу ставку 8,5%, але це залежить від точного обсягу послуг, краще уточнити з бухгалтером, а не припускати самостійно.

Перекваліфікація за PIP 2026 стосується лише нових договорів, підписаних після липня 2026?

Ні, вона застосовується до будь-якого цивільно-правового договору, що діє на 8 липня 2026 року, незалежно від того, коли його підписали спочатку.

Якщо мій договір перекваліфікують, я втрачаю вже сплачені внески ZUS як ФОП?

Ні. Вони зараховуються в рахунок заборгованості роботодавця за перекваліфікований період; роботодавець доплачує лише різницю між тим, що ви платили, і повним внеском за працівника.

Бібліографія

  • Ustawa z dnia 11 marca 2026 r. o zmianie ustawy o Państwowej Inspekcji Pracy oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2026 poz. 473)
  • Kodeks pracy, Art. 22 §1 (визначення трудових відносин)
  • Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ставки ryczałt і пороги внеску на охорону здоров’я)
  • Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Art. 27 (пороги skala podatkowa)
  • Ustawa z dnia 12 grudnia 2013 r. o cudzoziemcach, Art. 142 (карта проживання на підставі ведення бізнесу)

Автор: команда контенту MojaFirma.

Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною чи податковою консультацією. Кожна ситуація індивідуальна і залежить від конкретного договору та обставин. Якщо щось у вашій ситуації не до кінця зрозуміло, ви можете записатися на безкоштовну консультацію з нашою командою.