З 1 січня 2020 року кожен польський платник податків сплачує основні податки на єдиний індивідуальний банківський рахунок: т.зв. мікрорахунок (mikrorachunek podatkowy). Розберемося, для чого саме він служить, як його отримати і чому його не можна плутати з рахунком для внесків ZUS.

До 2020 року кожна з майже 400 податкових інспекцій (Urząd Skarbowy) у Польщі мала власні окремі рахунки для прийому різних податків: PIT, CIT, PCC тощо. Якщо платник податків змінював адресу проживання, змінювалася й обслуговуюча його інспекція, а разом з нею змінювалися реквізити для сплати податків, через що було легко помилитися.

З 1 січня 2020 року цю систему замінено єдиним індивідуальним мікрорахунком, прив’язаним до номера NIP або PESEL конкретного платника податків. Номер видається один раз і діє довічно: буквально для фізичних осіб і до моменту ліквідації для юридичних осіб/ФОП. Він не змінюється ні при зміні адреси, ні при зміні податкової інспекції.

Для яких податків використовується мікрорахунок

Мікрорахунок призначений для сплати таких податків:

  • PIT: прибутковий податок з фізичних осіб;
  • CIT: податок на прибуток юридичних осіб;
  • VAT: податок на товари і послуги;
  • податок на цивільно-правові угоди (PCC) та низка інших податкових і неподаткових зобов’язань перед бюджетом.
З 1 жовтня 2025 року каталог платежів на мікрорахунок розширили: додалися нові «вирівнюючі» податки (глобальний, національний та податок від недостатньо оподаткованих прибутків), пов’язані з міжнародною податковою реформою Pillar Two.

Як отримати свій номер

Є два способи дізнатися номер свого мікрорахунку:

1. Онлайн-генератор на офіційному порталі podatki.gov.pl, безкоштовний сервіс Міністерства фінансів. Потрібно вказати:
– PESEL, якщо ви фізична особа, не ведете бізнесу, не є платником VAT і не відраховуєте за когось внески ZUS/NFZ;
– NIP, якщо ви ведете ФОП (działalność gospodarcza), зареєстровані як платник VAT або є платником внесків за інших осіб.
2. Особисто в будь-якій податковій інспекції, якщо з якихось причин не хочете користуватися онлайн-рішенням.

З 1 січня 2020 року використання індивідуального мікрорахунку для сплати PIT, CIT і VAT є обов’язковим.

Мікрорахунок і ZUS: важлива відмінність

Часта помилка новоприбулих: спроба сплатити внески ZUS на мікрорахунок для податків. Це два абсолютно різні, ніяк не пов’язані рахунки:

  • Мікрорахунок (mikrorachunek podatkowy): тільки для податків (PIT, CIT, VAT тощо), обслуговується податковою інспекцією (US);
  • Номер розрахункового рахунку ZUS (NRS: numer rachunku składkowego): окремий індивідуальний номер для сплати страхових і медичних внесків, прив’язаний до самого ZUS, а не до податкової. Свій номер NRS можна перевірити в особистому кабінеті ZUS (PUE ZUS/mZUS) або через портал eskladka.pl, вказавши NIP або REGON.

Надіслати внесок ZUS на мікрорахунок для податків (і навпаки) означає, що платіж не буде зарахований за призначенням, і доведеться з’ясовувати це з відповідною установою.

Повернення податку і зміна реквізитів

Впровадження мікрорахунку жодним чином не змінило порядок повернення переплаченого податку: якщо за підсумками річної декларації PIT держава має повернути вам кошти, вони надійдуть на банківський рахунок, вказаний вами в самій декларації (PIT-37, PIT-36 тощо), а не на мікрорахунок.

Якщо ви подаєте декларацію вперше і хочете вказати/змінити рахунок для повернення: разом зі стандартною формою подається форма ZAP-3.

Міністерство фінансів не розсилає паперові листи з нагадуванням про необхідність дізнатися свій мікрорахунок (на відміну від практики ZUS). Цю інформацію потрібно отримати самостійно через генератор на podatki.gov.pl.

FAQ

Чи можна сплатити внесок ZUS на мікрорахунок для податків? Ні. Це два незалежні рахунки різних установ: мікрорахунок обслуговує лише податкові зобов’язання (PIT/CIT/VAT), а внески ZUS сплачуються на окремий номер розрахункового рахунку (NRS).

Чи зміниться номер мікрорахунку, якщо я переїду до іншого міста? Ні, номер залишається незмінним довічно, незалежно від зміни адреси проживання чи обслуговуючої податкової інспекції.

Чи потрібно платити за отримання номера мікрорахунку? Ні, генератор на podatki.gov.pl безкоштовний, як і отримання номера особисто в податковій інспекції.

  • Закон від 29 серпня 1997 року: Податковий ордонанс, з усіма змінами, включно з введенням mikrorachunku podatkowego з 1 січня 2020 року.
  • Портал podatki.gov.pl: офіційний генератор мікрорахунку Міністерства фінансів.
  • Портал eskladka.pl / PUE ZUS: перевірка номера розрахункового рахунку для внесків ZUS.
Записатися на консультацію

Автор: команда бізнес-інкубатора Moja Firma.

Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Кожна ситуація індивідуальна і залежить від конкретного договору та обставин. Якщо щось у вашій ситуації залишилося незрозумілим, запрошуємо на безкоштовну консультацію з нашою командою.