Реєструючи одноосібну підприємницьку діяльність (JDG) у Польщі, підприємець має обрати форму оподаткування. Від неї залежить не лише ставка податку на прибуток, а й порядок розрахунку внеску на охорону здоров’я, доступні пільги та вимоги до обліку. Розбираємось, що діє у 2026 році, і який із варіантів уже недоступний для нових компаній.
- Які форми оподаткування доступні у 2026 році?
- Податкова шкала (загальні правила): 12/32%
- Лінійний податок: 19%
- Ричалт (фіксований податок з обороту)
- Податкова карта: лише для тих, хто вже нею користується
- Як і коли змінити форму оподаткування
- Як сплачувати податок: щомісячно, щоквартально, спрощено
- Форма оподаткування не захищає від перекваліфікації за законом PIP 2026
- FAQ
- Бібліографія
Які форми оподаткування доступні у 2026 році?
Форму оподаткування обирають ще під час реєстрації бізнесу в заяві CEIDG-1, або пізніше, подавши заяву начальнику відповідної податкової інспекції, згідно із законом про податок на доходи фізичних осіб від 26 липня 1991 р.1
Фізична особа, що веде JDG, може обрати:
- податкову шкалу (загальні правила): 12%/32%;
- лінійний податок: 19%;
- ричалт (фіксований податок з обороту): ставки від 2% до 17% залежно від виду діяльності;
- податкову карту, але лише для тих, хто вже користувався нею станом на 31 грудня 2021 р. і безперервно продовжує. З 1 січня 2022 р. (реформа «Polski Ład») податкова карта закрита для нових підприємців, і перейти на неї з іншої форми вже неможливо.
Якщо не подати жодної заяви, за замовчуванням застосовується податкова шкала.
Податкова шкала (загальні правила): 12/32%
Це форма за замовчуванням: вона застосовується, якщо підприємець не подав заяви про вибір іншої форми.
У 2026 році діє:
- 12%: на дохід до 120 000 злотих на рік;
- 32%: на суму перевищення понад 120 000 злотих;
- неоподатковуваний мінімум: 30 000 злотих (реалізується через суму, що зменшує податок, 3 600 злотих на рік, вбудовану в розрахунок щомісячних авансів).
Приклад: при річному доході 150 000 злотих перші 120 000 злотих оподатковуються за ставкою 12% (з урахуванням неоподатковуваного мінімуму), а решта 30 000 злотих перевищення за ставкою 32%.
Переваги: спільне декларування з чоловіком/дружиною, податкова знижка на дітей та інші пільги (наприклад, термомодернізаційна, внески на IKZE), неоподатковуваний мінімум.
Внесок на охорону здоров’я: 9% від доходу, але не менше мінімального внеску: у 2026 році це 432,54 злотих на місяць (9% від мінімальної зарплати 4 806 злотих брутто).
Лінійний податок: 19%
Ставка фіксована, 19%, незалежно від розміру доходу, протягом усього року.
Як правило, вигідна підприємцям із вищими доходами (зазвичай вище порогу 120 000 злотих), які на практиці не користуються пільгами, доступними на шкалі.
Мінуси: на лінійному податку неможливо декларуватися спільно з чоловіком/дружиною і неможливо використовувати більшість податкових пільг (наприклад, знижку на дітей), не діє й неоподатковуваний мінімум.
Внесок на охорону здоров’я: 4,9% від доходу, мінімум такий самий, як на шкалі: 432,54 злотих на місяць у 2026 році.
Ричалт (фіксований податок з обороту)
Ричалт оподатковує оборот, а не чистий дохід: витрати бізнесу не вираховуються, але ставка часто нижча, ніж на шкалі чи лінійному податку. Ліміт обороту для права на ричалт у 2026 році: 8 517 000 злотих (2 млн євро за курсом НБП на 1 жовтня 2025 р.).
Деякі ставки ричалту на 2026 рік:
| Ставка | Приклад діяльності |
|---|---|
| 17% | частина вільних професій, посередництво |
| 15% | частина послуг посередництва і консалтингу, репрографія |
| 14% | послуги охорони здоров’я, архітектура та інжиніринг, технічні випробування й аналіз |
| 12% | послуги з розробки ПЗ та ІТ-консалтингу (PKWiU розділ 62, крім лізингу) |
| 10% | купівля і продаж нерухомості за власний рахунок |
| 8,5% / 12,5% | загальні послуги (8,5% до 100 000 злотих обороту, 12,5% на перевищення) |
| 5,5% | виробництво, будівництво |
| 3% | торгівля, гастрономія (без алкогольних напоїв) |
Важливо для ІТ-фахівців: ставка 12% стосується конкретної класифікації PKWiU послуг з розробки ПЗ та ІТ-консалтингу, не будь-яка «пов’язана з ІТ» послуга автоматично підпадає під 12%. У разі сумнівів варто уточнити класифікацію з бухгалтером або через індивідуальне податкове роз’яснення.
Внесок на охорону здоров’я на ричалті: фіксована сума, що залежить від обороту за попередній рік, у 3 порогах (ставки 2026 року):
| Оборот за 2025 р. | Внесок на охорону здоров’я на місяць у 2026 р. |
|---|---|
| до 60 000 злотих | 498,35 злотих |
| від 60 000 до 300 000 злотих | 830,58 злотих |
| понад 300 000 злотих | 1 495,04 злотих |
Податкова карта: лише для тих, хто вже нею користується
Податкова карта, це фіксована щомісячна сума податку, яку встановлює начальник податкової інспекції з урахуванням виду діяльності, розміру населеного пункту та кількості працівників, незалежно від фактичного доходу. Не вимагає ведення обліку.
З 1 січня 2022 р. (реформа «Polski Ład») податкова карта закрита для нових платників податків: її неможливо обрати під час реєстрації нової діяльності або перейти на неї з іншої форми. Користуватися нею можуть лише ті, хто був на карті станом на 31 грудня 2021 р. і безперервно продовжує: відмова від карти означає неможливість повернутися до неї знову.
Для типового для наших клієнтів бізнесу (B2B-послуги, ІТ, консалтинг) податкова карта вже не є практичним варіантом, тому далі в статті йдеться лише про три форми, що залишилися.
Як і коли змінити форму оподаткування
Обрана форма оподаткування діє весь податковий рік: змінити її протягом року неможливо (крім випадків, коли закон сам позбавляє платника права на раніше обрану форму).
Термін зміни форми оподаткування (шкала ↔ лінійний ↔ ричалт) для вже діючого бізнесу: 20-те число місяця, наступного за місяцем отримання першого у році доходу, а якщо перший доход отримано у грудні, термін продовжується до кінця року. У типовому випадку (перший доход у січні) це означає термін до 20 лютого.
Нові компанії обирають форму оподаткування під час реєстрації в CEIDG-1 (пункти 18-19 заяви) або подавши заяву начальнику податкової.
Як сплачувати податок: щомісячно, щоквартально, спрощено
Незалежно від обраної форми, можна обрати спосіб сплати авансових платежів з податку на доходи:
- щомісячні аванси: базовий спосіб; термін сплати: 20-те число кожного місяця за попередній місяць;
- квартальні аванси: доступні малим платникам податків (оборот за минулий рік до 8 517 000 злотих у 2026 р.) та підприємцям, які починають діяльність у поточному році; терміни: I кв. до 20 квітня, II кв. до 20 липня, III кв. до 20 жовтня, IV кв. до 20 січня наступного року; про вибір потрібно повідомити податкову до 20 лютого (або під час реєстрації в CEIDG-1);
- спрощені аванси: доступні на шкалі та лінійному податку тим, хто вів діяльність у попередні роки (недоступні у перший/другий рік роботи); розмір розраховується на основі доходу минулих років, незалежно від поточних результатів.
Якщо термін платежу припадає на вихідний чи святковий день, він переноситься на перший робочий день після нього.
Форма оподаткування не захищає від перекваліфікації за законом PIP 2026
Важливе застереження: сам вибір форми оподаткування (шкала, лінійний податок чи ричалт) не впливає на ризик перекваліфікації B2B-співпраці у трудовий договір за реформою Трудового кодексу та Державної інспекції праці (PIP) 2026 року. PIP оцінює фактичний характер виконання роботи: підпорядкованість, фіксовані години, інструменти роботодавця, ексклюзивність, а не спосіб сплати податків. Навіть підрядник на ричалті 12% для ІТ може бути визнаний працівником, якщо співпраця на практиці виглядає як трудові відносини. Детальніше в нашому гіді з PIP 2026 для B2B-контракторів.
FAQ
Чи можна змінити форму оподаткування протягом року? Ні, обрана форма діє весь податковий рік. Змінити її можна лише на наступний рік, у термін, пов’язаний із першим доходом цього року (див. вище).
Чи доступна податкова карта для нових компаній у 2026 році? Ні. З 1 січня 2022 р. податкова карта закрита для нових платників податків, нею можуть користуватися лише ті, хто безперервно застосовує її з 2021 року.
Яка форма оподаткування краща для ІТ-фахівця на B2B? Єдиної відповіді немає, усе залежить від розміру доходів, витрат бізнесу та пільг, якими ви реально користуєтеся. Ричалт 12% може бути вигідним при низьких витратах і високих доходах, але не дозволяє вираховувати витрати. Варто порахувати це індивідуально з бухгалтером для конкретного випадку.
Бібліографія
- Закон від 26 липня 1991 р. про податок на доходи фізичних осіб, Dz.U. 1991 № 80 поз. 350 (зведений текст зі змінами).
- Закон від 20 листопада 1998 р. про фіксований податок на доходи фізичних осіб з деяких джерел (зведений текст зі змінами).
- Повідомлення Міністерства фінансів та порталу podatki.gov.pl щодо податкових лімітів і внесків на охорону здоров’я на 2026 рік.
Автор: команда MojaFirma.
Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною чи податковою консультацією. Кожна ситуація залежить від конкретних обставин. Якщо щось у вашій ситуації неясно, запрошуємо на безкоштовну консультацію з нашою командою.
Залишилось питання до статті?
Напишіть його в коментарі. Ми читаємо всі та відповідаємо.
Додати коментар