Якщо ви іноземець без статусу податкового резидента Польщі і отримали IFT-1 чи IFT-1R замість звичного PIT-11, це не помилка бухгалтерії, а окрема форма звітності для нерезидентів. Розберемо, що це за документи і як з ними повернути переплачений податок.

Коротко і по суті:
  • IFT-1/IFT-1R, це аналог PIT-11, але виключно для нерезидентів (осіб без місця проживання в Польщі для податкових цілей).
  • IFT-1 видається платником протягом року на письмовий запит платника податку, впродовж 14 днів від запиту.
  • IFT-1R видається платником після завершення року, до кінця лютого наступного року, і надсилається як платнику податку, так і до податкової.
  • Сам факт отримання IFT не дозволяє автоматично повернути податок, для цього потрібно набути статус податкового резидента Польщі (наприклад отримавши сертифікат резидентства CFR-1) і подати річну декларацію PIT.
  • Після визнання резидентства сума з IFT трактується як аванс з податку, а переплата повертається протягом звичайної процедури повернення PIT.
  • Роботодавець додатково зобов’язаний подати PIT-8AR до кінця січня, де показує утримані аванси з винагороди нерезидента.

Що таке IFT-1 і IFT-1R

IFT-1/IFT-1R, це інформація про розмір доходу (прибутку), отриманого фізичною особою без місця проживання в Польщі. Документ видає платник (роботодавець чи замовник) у випадку утримання паушального податку з виплат нерезиденту: дивідендів, відсотків, роялті, гонорарів за вільні професії, винагороди артистів і спортсменів, пенсій, доходів від морського чи повітряного транспорту.

Юридична підстава, ст. 42 п. 2 підп. 2 закону про PIT: платники зобов’язані надіслати платникам податку, зазначеним у ст. 3 п.

2a (нерезиденти з обмеженим податковим обов’язком), та податковій, іменні інформації за встановленим зразком (IFT-1/IFT-1R) до кінця лютого року, наступного за податковим.

Які доходи підпадають під IFT

IFT-1/IFT-1R стосується доходів, які оподатковуються в Польщі паушальним податком у джерела (так званий WHT, withholding tax), утримуваним платником безпосередньо при виплаті, без зменшення на витрати. До найпоширеніших категорій належать:

Вид доходуСтандартна ставка паушалу
Винагорода за договором доручення чи підряду (нерезидент)20%
Гонорари за вільні професії, авторські права20%
Винагорода артистів і спортсменів20%
Дивіденди, що виплачуються фізичним особам19%
Відсотки та роялті20%
Пенсії з польської системи страхування10% (залежно від угоди про уникнення подвійного оподаткування)

Ці ставки є “національними”, тобто випливають безпосередньо із закону про PIT. На практиці вони можуть бути зменшені або повністю скасовані на підставі угоди про уникнення подвійного оподаткування (УПО), укладеної між Польщею та країною резидентства платника податку, про що йдеться далі у статті.

Відмінність між IFT-1 та IFT-1R

ФормаКоли видаєтьсяТермін
IFT-1Протягом року, на письмовий запит платника податку14 днів з моменту запиту
IFT-1RПісля завершення податкового року (річна форма)До кінця лютого наступного року

Видача IFT-1 протягом року не звільняє платника від обов’язку надати IFT-1R за підсумками року. Обидва документи готуються у двох ідентичних примірниках: один подається до податкової, другий передається платнику податку (іноземцю).

Угоди про уникнення подвійного оподаткування

Польща має підписані угоди про уникнення подвійного оподаткування (УПО) з понад 90 країнами, включно з Україною, Білоруссю, Грузією та більшістю країн ЄС. Ці угоди визначають, яка країна має право оподатковувати той чи інший вид доходу, і часто знижують ставку WHT нижче 20% чи 19%, передбачених польським законом.

Щоб скористатись зниженою ставкою за УПО, платник повинен отримати від платника податку сертифікат податкового резидентства, виданий органом країни проживання (не сертифікат CFR-1, який стосується польського резидентства, а закордонний аналог). Без такого сертифіката платник зобов’язаний утримати податок за вищою національною ставкою, навіть якщо угода передбачає нижчу.

Якщо платник податку не надав сертифікат резидентства на момент виплати, а хоче повернути різницю між національною ставкою та ставкою з УПО,

він може подати заяву про встановлення переплати до податкової служби, компетентної для платника, додавши сертифікат резидентства навіть після виплати.

Як повернути переплачений податок

Отримання IFT-1/IFT-1R саме собою не означає автоматичного повернення переплаченого податку. Щоб повернути кошти, потрібно:

  1. Набути статус податкового резидента Польщі (наприклад, довівши центр життєвих інтересів у Польщі і перебування понад 183 дні на рік, підтверджене сертифікатом резидентства CFR-1).
  2. Після визнання резидентства подати звичайну річну декларацію PIT, у якій сума, зазначена в IFT, враховується як сплачений упродовж року аванс з податку.
  3. Переплата, різниця між сплаченим паушальним податком і фактично належним податком за прогресивною шкалою, повертається у звичайному порядку повернення PIT.

Альтернативно, платник податку може подати заяву про повернення переплаченого податку самостійно, якщо отримує в Польщі дохід, з якого був утриманий податок. Заяву може подати також сам платник (роботодавець), якщо він сплатив податок з власних коштів і поніс економічний тягар цього податку. Повернення відбувається без зайвої затримки, але не пізніше ніж за 6 місяців з дня подання заяви.

Терміни та обов’язки роботодавця

Окрім IFT-1R, роботодавець (платник) зобов’язаний до кінця січня наступного року подати до податкової декларацію PIT-8AR, у якій показуються аванси, утримані з винагороди нерезидента упродовж року. IFT доповнює, а не замінює цю форму.

Важливо: якщо оплата здійснюється на користь резидента Польщі, видається звичайний PIT-11, а не IFT. Той самий утриманий податок не може одночасно потрапити у два різні документи.

Найпоширеніші помилки

Найпоширеніша помилка, це припущення, що сам факт отримання IFT-1R автоматично генерує повернення податку, тоді як без подання річної декларації PIT і (якщо застосовно) набуття статусу резидента жодна переплата не буде повернута з податкової.

Друга поширена помилка, це ненадання сертифіката податкового резидентства платнику до виплати, що призводить до утримання податку за вищою національною ставкою замість нижчої ставки з угоди УПО, і повернення різниці потребує потім додаткової заяви про встановлення переплати.

Третя помилка, це плутання IFT-1/IFT-1R з сертифікатом резидентства CFR-1: IFT, це інформація про утриманий податок, тоді як CFR-1, це заява про видачу довідки про польське податкове резидентство, це два зовсім різні документи для різних цілей.

Отримали IFT-1 чи IFT-1R і не знаєте, як правильно повернути переплачений податок або оформити статус резидента? Наша команда допомагає з податковим супроводом іноземців у Польщі, включно з отриманням сертифіката резидентства і поданням річної декларації.

Запишіться на безкоштовну консультацію

Поширені запитання

Чи можна самостійно перенести дані з IFT-1R у звичайний PIT?


Ні, автоматичного перенесення не існує. Спершу потрібно набути статус резидента Польщі, і лише після цього сума з IFT враховується як аванс при поданні звичайної річної декларації PIT.

Що робити, якщо роботодавець не видав IFT-1 протягом 14 днів після запиту?


Варто письмово нагадати роботодавцю про обов’язок за ст. 42 закону про PIT. У разі систематичного невиконання можна звернутися до податкової служби за консультацією щодо подальших кроків.

Скільки часу займає повернення переплаченого податку?


Законодавчо повернення має відбутись без зайвої затримки, але не пізніше ніж протягом 6 місяців з дня подання заяви про повернення.

Чи потрібен сертифікат резидентства для отримання IFT-1?


Ні, IFT-1/IFT-1R видається саме нерезидентам, без сертифіката резидентства. Сертифікат потрібен пізніше, якщо ви хочете набути статус резидента Польщі і повернути переплату через звичайну декларацію PIT.

Чи знижує угода про уникнення подвійного оподаткування податок автоматично?


Ні, зниження ставки на підставі УПО вимагає надання платнику сертифіката податкового резидентства, виданого в країні проживання платника податку, до моменту виплати. Без цього документа платник зобов’язаний застосувати повну національну ставку.

Що робити, якщо сертифікат резидентства надано вже після виплати?


Тоді можна подати до податкової служби, компетентної для платника, заяву про встановлення переплати, додавши сертифікат резидентства. Податкова повинна повернути різницю між утриманою національною ставкою та нижчою ставкою за угодою УПО.

Чи потрібно подавати IFT-1R разом з PIT-11, якщо працівник змінив резидентство протягом року?


Так, якщо протягом року відбулась зміна статусу податкового резидентства, платник повинен видати обидва документи за відповідні періоди: PIT-11 за період польського резидентства та IFT-1R за період, коли платник податку був нерезидентом. Радимо консультуватись з бухгалтером у такій ситуації.

Читайте також

Заповнення форми IFT-1 для повернення податкуЗаповнення форми IFT-1 для повернення податку

Джерела

  1. Міністерство фінансів, форми IFT-1/IFT-1R

Правовий статус на: August 28, 2026.

Автор: Валерій Кушнірський, юрист-практик команди MojaFirma.

Ця стаття не є податковою консультацією. Порядок повернення переплаченого податку і статус резидентства залежать від індивідуальних обставин, тому рекомендуємо звернутися до бухгалтера чи податкового консультанта. Джерела: Ministerstwo Finansów – IFT-1/IFT-1R.