Jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG), це польський аналог статусу ФОП: найпростіша і найпопулярніша форма ведення бізнесу в Польщі, зокрема серед айтішників на B2B-контрактах. Розглянемо, хто може відкрити ФОП, скільки це коштує, як проходить реєстрація у 2026 році і чому сама реєстрація ФОП не гарантує захисту від реформи PIP.

Хто може відкрити ФОП у Польщі

На відміну від Sp. z o.o., яку може зареєструвати практично будь-який іноземець, ФОП доступний не всім. Зареєструвати JDG у Польщі можуть, зокрема, особи, які:

  • мають Посвідку на постійне проживання (ПМЖ) або Карту резидента ЄС;
  • мають дійсну Карту поляка;
  • є громадянами країн-членів ЄС, ЄЕЗ або Швейцарії;
  • мають візу чи карту побуту, отриману в межах Poland.Business Harbour;
  • мають статус біженця чи додатковий захист;
  • навчаються у польському виші на підставі відповідної карти побуту та в низці інших випадків, перелічених в Ustawie z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. 2018 poz. 649).

Окремо, громадяни України: спеціальний закон про допомогу українцям (Ustawa z dnia 12 marca 2022 r. o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa, з подальшими змінами) дозволяє їм реєструвати й вести ФОП у Польщі на тих самих умовах, що й польські громадяни, за наявності номера PESEL зі статусом UKR.

Переваги ФОП у Польщі

Проста і безкоштовна реєстрація. Форму CEIDG-1 подають через biznes.gov.pl або CEIDG, і це безкоштовно: жодного мита за саму реєстрацію немає. Найпростіше зробити це з Profil Zaufany; без нього доведеться особисто відвідати управління міста чи ґміни.

Відсутність статутного капіталу. На відміну від Sp. z o.o., де мінімальний статутний капітал становить 5000 zł, для ФОП жодного стартового капіталу вносити не потрібно.

Свобода вибору форми оподаткування. Реєструючи JDG, ви обираєте одну з форм: на загальних підставах (skala podatkowa, 12%/32%), podatek liniowy (пласка ставка 19%) або ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (ставка залежить від виду діяльності). Sp. z o.o. натомість завжди платить CIT.

Гнучкість призупинення та ліквідації. ФОП можна призупинити (zawieszenie) на певний час без ліквідації або закрити (likwidacja): обидві процедури робляться онлайн через CEIDG за один день.

Недоліки та обов’язки ФОП

Головний недолік ФОП: повна майнова відповідальність. Підприємець відповідає за зобов’язаннями бізнесу усім своїм особистим майном, на відміну від Sp. z o.o., де відповідальність обмежена внеском до компанії.

Другий момент: обов’язкові щомісячні внески до ZUS незалежно від того, чи був дохід у цьому місяці (крім пільгових періодів, про які нижче). Також підприємець зобов’язаний вести Книгу обліку доходів і витрат (KPiR), самостійно чи через бухгалтера, та вчасно сплачувати податок на доходи фізичних осіб і, за потреби, VAT.

Внески ZUS і składka zdrowotna у 2026 році

Від 2022 року (реформа Polski Ład) розмір składka zdrowotna залежить від обраної форми оподаткування. На 2026 рік (мінімальна заробітна плата: 4806 zł брутто) актуальні такі ставки:

Форма оподаткуванняСтавкаМінімальна składka zdrowotna на місяць (2026)
Zasady ogólne (шкала 12%/32%)9% від доходу432,54 zł
Podatek liniowy4,9% від доходу, але не менше432,54 zł (частково вираховується з бази оподаткування, ліміт вирахування у 2026 р.: 14 100 zł на рік)
Ryczałt, річний дохід до 60 000 złфіксована сума498,35 zł
Ryczałt, дохід 60 000-300 000 złфіксована сума830,58 zł
Ryczałt, дохід понад 300 000 złфіксована сума1495,04 zł

Важливо: ці суми чинні з лютого 2026 р. по січень 2027 р. (річний період перерахунку мінімальної składka zdrowotna прив’язаний до мінімальної зарплати, чинної з 1 лютого). За сам січень 2026 р. діє ще нижчий мінімум: 314,96 zł (підтверджено комюніке ZUS щодо бази нарахування та суми внеску на медичне страхування у 2026 році).

Пільги для нових підприємців

Якщо ви реєструєте ФОП вперше (або не вели діяльність як підприємець в останні 60 місяців) і не надаєте ті самі послуги колишньому роботодавцю, вам доступні три послідовні пільги:

Ulga na Start (перші 6 місяців):
– повне звільнення від соціальних внесків ZUS (emerytalne, rentowe, wypadkowe);
– składka zdrowotna при цьому сплачується у повному обсязі за ставкою, прив’язаною до обраної форми оподаткування.
Preferencyjny ZUS (наступні 24 місяці):
– соціальні внески рахуються від пониженої бази: 30% мінімальної зарплати, тобто 1441,80 zł у 2026 році (4806 zł × 30%);
– składka zdrowotna сплачується окремо та у повному обсязі.
Mały ZUS Plus (далі, за доходу до 120 000 zł на рік):
– база для соціальних внесків розраховується індивідуально від середньомісячного доходу за минулий рік;
– пільга доступна максимум 36 місяців протягом 60 місяців ведення діяльності.

Після вичерпання всіх пільг підприємець сплачує Pełny ZUS (повну ставку) плюс składka zdrowotna за однією зі ставок із таблиці вище.

Реєстрація ФОП: покроково

1. Заповніть і подайте форму CEIDG-1 через сайт CEIDG (prod.ceidg.gov.pl) або biznes.gov.pl: онлайн з підтвердженням особи через Profil Zaufany, особисто в управлінні міста/ґміни, або листом із нотаріально засвідченим підписом. 2. Вкажіть форму оподаткування у полях форми CEIDG-1. Якщо цього не зробити, за замовчуванням застосовується skala podatkowa. 3. Отримайте номери REGON і NIP, при поданні форми онлайн вони присвоюються автоматично, якщо раніше у вас їх не було. 4. Ваш ФОП вноситься до реєстру CEIDG того самого дня, це безкоштовно і зазвичай займає кілька хвилин, якщо всі дані коректні. Якщо NIP присвоюється вперше, це може зайняти до 3 робочих днів. 5. Протягом 7 днів із моменту початку діяльності повідомте ZUS про обраний вид страхування, подавши форму ZUS ZUA (повне страхування) або ZUS ZZA (лише медичне, якщо ви, наприклад, уже застраховані за umowa o pracę на повну ставку). 6. Внески ZUS сплачуються до 20 числа кожного місяця (до 15 числа, якщо у вас є наймані працівники).

Рекомендуємо відкрити окремий банківський рахунок для бізнесу. Через механізм split payment це практичніше, ніж використовувати особистий рахунок.

ФОП і реформа PIP 2026

Реєстрація JDG сама по собі не захищає від перекваліфікації співпраці в трудові відносини. З 8 липня 2026 року інспектори Państwowa Inspekcja Pracy (PIP) отримали право самостійно, без рішення суду, визнавати фактичні трудові відносини там, де формально укладено цивільно-правовий чи B2B-договір, якщо присутні всі ознаки підпорядкування з art. 22 § 1 Kodeksu pracy: конкретна роль у команді, керівництво з боку замовника, фіксовані час/місце роботи та оплата за сам факт роботи, а не за результат.

Найризикованіший профіль: це IT-спеціаліст на ФОП, який роками працює з одним замовником, має фіксований графік, обов’язкові стендапи і звітує тімліду так само, як штатний працівник. До 8 липня 2027 року діє перехідне вікно, протягом якого можна добровільно перейти на трудовий договір без штрафу за минулий період. Детальніше в нашій серії статей про реформу PIP 2026 тут.

FAQ

Чи можна відкрити ФОП, працюючи одночасно за umowa o pracę? Так, поєднання дозволене. Якщо ви вже застраховані за трудовим договором з повною ставкою (не менше мінімальної зарплати), для ФОП можна подати лише ZUS ZZA: медичне страхування, без дублювання соціальних внесків.

Чи потрібна прописка (meldunek) для реєстрації ФОП? Ні, чинний meldunek не потрібен для реєстрації JDG.

Чи можна змінити форму оподаткування протягом року? Ні, форма оподаткування обирається на весь податковий рік; змінити її можна лише з початку наступного року (заяву зазвичай подають до 20 лютого).

Джерела

  • Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. 2018 poz. 649)
  • Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 Nr 80, poz. 350)
  • Ustawa z dnia 12 marca 2022 r. o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa (Dz.U. 2022 poz. 583, зі змінами)
  • ZUS.pl, комюніке «Nowe wysokości składek na ubezpieczenia społeczne w 2026 r.» та «Minimalna składka na ubezpieczenie zdrowotne w 2026 r.»
  • biznes.gov.pl: портал CEIDG, інструкції з реєстрації, призупинення та ліквідації ФОП

Автор: команда IT бізнес-інкубатора Moja Firma.

*Ця стаття має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Кожна ситуація індивідуальна і залежить від конкретних обставин. Якщо щось у вашій ситуації незрозуміло, запишіться на безкоштовну консультацію з нашою командою.*