VAT (Value Added Tax): непрямий податок на товари та послуги, що діє в Польщі й у всіх країнах ЄС. Фактично податок сплачує кінцевий споживач, а підприємець лише збирає його і передає до казни (Urząd Skarbowy, US). Нижче: актуальні на 2026 рік ставки, ліміт звільнення від VAT, правила реєстрації та особливості для IT/B2B-контракторів.

Хто платить VAT і що таке Płatnik VAT

Податок VAT у Польщі стосується всіх, хто відповідно до ст. 15 п.1 Закону про VAT* має статус платника, Płatnik VAT. Зокрема, це:

  • юридичні особи, зареєстровані в Польщі, наприклад Sp. z o.o. (ТОВ);
  • фізичні особи, які ведуть діяльність як ФОП (działalność gospodarcza).

*Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, зі змінами), посилання на закон.*

Стати платником VAT можна добровільно або в силу обов’язку: у обох випадках перед виконанням першої оподатковуваної операції потрібно подати форму VAT-R до US. Подання безкоштовне (платним, 170 злотих, є лише видача паперового підтвердження реєстрації).

Є послуги, для яких реєстрація VAT обов’язкова незалежно від обороту: юридичні, консультаційні (крім сільськогосподарських), ювелірні послуги, продаж нових транспортних засобів і виробів із дорогоцінних металів (ст. 113 п.13 Закону про VAT).

У розрахунках між фірмами в Польщі прийнято вказувати вартість нетто (без VAT), а не брутто. Сума брутто на інвойсі = сума нетто + сума VAT. У бухгалтерії розрізняють VAT należny (вихідний, який ми додаємо до своїх продажів) та VAT naliczony (вхідний, сплачений при покупках), різниця між ними і є сумою, яку потрібно перерахувати до US до 25 числа місяця, наступного за звітним.

Ставки VAT у 2026 році

У 2026 році в Польщі діють ті самі чотири ставки VAT, що й останні кілька років: суттєвих змін у самих ставках не було:

  • 23%: базова (стандартна) ставка, застосовується до більшості товарів і послуг, зокрема до IT-послуг усередині Польщі;
  • 8%: наприклад, деякі будівельно-монтажні роботи та роботи, пов’язані з житлом, частина послуг громадського харчування, окремі медичні вироби;
  • 5%: базові продукти харчування, книги (включно з e-book), спеціалізовані періодичні видання, окремі гігієнічні товари;
  • 0%: експорт товарів за межі ЄС та внутрішньоспільнотова поставка товарів (WDT) до інших країн-членів ЄС.
Жодних «антикризових» тимчасових ставок 0% на продукти харчування у 2026 році вже немає: ця пільга (щит від інфляції) припинила діяти ще у 2024 році, базові продукти харчування оподатковуються за ставкою 5%.

Звільнення від VAT: ліміт 240 000 злотих

Важлива зміна 2026 року: з 1 січня 2026 року ліміт звільнення від VAT (zwolnienie podmiotowe, ст. 113 Закону про VAT) підвищено з 200 000 до 240 000 злотих річного обороту нетто. Зміну введено законом від 24 червня 2025 р. (Dz.U. 2025 poz. 896).

Якщо ваш річний оборот не перевищує 240 000 PLN, ви можете не реєструватися як активний платник VAT, а на інвойсах зазначати позначку «zw.» («zwolniony»). Для тих, хто починає діяльність протягом року, ліміт перераховується пропорційно:

240 000 PLN × X/365, де X, кількість днів ведення діяльності до кінця року.

Перехідне правило на 2026 рік: якщо ваш оборот у 2025 році перевищив 200 000, але не перевищив 240 000 злотих, ви можете повернутися до звільнення від VAT уже з 1 січня 2026 року, без звичного річного періоду очікування (ст. 113 п.11 Закону про VAT). Для цього потрібно подати актуалізацію форми VAT-R.

Звільнення не діє для послуг, перелічених вище (юридичні, консультаційні, ювелірні тощо): такі підприємці зобов’язані бути платниками VAT незалежно від обороту.

VAT для IT та B2B: обернене оподаткування, VAT-EU, OSS

Для IT-контракторів та інших B2B-підприємців діють окремі правила:

  • Послуги для фірм усередині Польщі оподатковуються стандартною ставкою 23%.
  • Послуги для фірм з інших країн ЄС (ст. 28b Закону про VAT) оподатковуються механізмом оберненого оподаткування (odwrotne obciążenie / reverse charge): ви виставляєте інвойс без VAT з позначкою «reverse charge», а податок розраховує і сплачує покупець у своїй країні. Для цього потрібна реєстрація VAT-EU (розширення форми VAT-R) та подання інформації VAT-UE.
  • Імпорт послуг (купівля послуг у закордонного постачальника), теж обернене оподаткування, але тепер уже ви як покупець самостійно розраховуєте і показуєте польський VAT у декларації JPK_V7.
  • OSS (One Stop Shop) стосується лише продажів фізичним особам (B2C) в інших країнах ЄС, наприклад електронних послуг чи SaaS-підписок кінцевим споживачам. Якщо сукупні продажі по всіх країнах ЄС не перевищують 10 000 євро на рік, застосовується польський VAT; при перевищенні можна зареєструватися в OSS і розраховуватися через одну декларацію, замість реєстрації VAT у кожній окремій країні. Для B2B-послуг OSS не застосовується: там діє обернене оподаткування, описане вище.

Split payment і VAT-рахунок

Для фірмових рахунків польські банки відкривають окремий Rachunek VAT: це частина механізму split payment (mechanizm podzielonej płatności, MPP), що діє з 2019 року.

Обов’язковий split payment застосовується, якщо одночасно виконано три умови: сума інвойсу брутто перевищує 15 000 злотих, в інвойсі є хоча б одна позиція з додатку №15 до Закону про VAT (будівельні роботи, електроніка, паливо, вугілля, сталь та інші метали, запчастини до автомобілів, відходи/брухт), і обидві сторони, платники VAT. Механізм діє на підставі дозволу (derogacji) Євросоюзу, щонайменше до 29 лютого 2028 року. За відсутність обов’язкової позначки «mechanizm podzielonej płatności» на інвойсі загрожує штраф у розмірі 30% суми VAT.

Для більшості IT-послуг (без продажу електроніки як товару) обов’язковий split payment, як правило, не застосовується: вони не входять до додатку №15. Однак механізм можна використовувати добровільно.

Sp. z o.o. як «друга фірма» і реформа PIP 2026

Якщо у вашій холдинговій структурі, окрім B2B-контракторів, є Sp. z o.o. (платник CIT) як «друга фірма», наприклад для управління IP чи як холдингова компанія, така структура зараз частіше аналізується на предмет відповідності реформі PIP 2026 щодо перекваліфікації B2B-договорів. Детальніше про цю модель читайте в нашій серії про PIP 2026 тут.

FAQ

Чи потрібно реєструватися в VAT, якщо оборот менший за 240 000 злотих?

Ні, якщо ви не надаєте послуги з переліку обов’язкової реєстрації (юридичні, консультаційні тощо). До перевищення ліміту можна залишатися звільненим платником (статус «zw.»).

Що робити, якщо я надаю IT-послуги клієнту з Німеччини?

Якщо клієнт, фірма, зареєстрована як платник VAT-EU, виставляєте інвойс без VAT з позначкою «reverse charge» (потрібна власна реєстрація VAT-EU). Якщо клієнт, приватна особа, застосовуються інші правила (OSS при перевищенні ліміту 10 000 євро).

Bibliography and legal basis

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, зі змінами), оригінал закону.
  • Ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 896), підвищення ліміту звільнення від VAT до 240 000 zł з 1 січня 2026 р., оригінал закону.
  • Art. 113 ust. 1, 9, 11, 13 ustawy o VAT (ліміт та винятки зі звільнення); Art. 28b (місце надання послуг B2B); Art. 108a (split payment) та Załącznik nr 15.

Author: команда MojaFirma.

*Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Кожна ситуація залежить від конкретного договору та індивідуальних обставин. Якщо щось у вашій ситуації не до кінця зрозуміло, рекомендуємо скористатися безкоштовною консультацією нашої команди.*