Сертифікат податкового резидентства CFR-1 у Польщі, хто отримує і як подати заяву

Сертифікат податкового резидентства (certyfikat rezydencji, його часто називають CFR-1 за назвою формуляра заяви) підтверджує, що ви податковий резидент Польщі. Іноземний платник, банк чи податкова служба можуть попросити його, щоб застосувати угоду про уникнення подвійного оподаткування замість власних податкових правил. У Польщі сертифікат видає податкова інспекція (urząd skarbowy) протягом 7 днів, а якщо подати заяву онлайн, то безкоштовно.

• Що таке сертифікат і коли він потрібен
• Хто вважається податковим резидентом Польщі
• Як подати заяву онлайн, через e-Doręczenia або на папері
• Що підготувати, скільки чекати і за який період видають сертифікат
• CFR-1 для B2B-підрядників з іноземними клієнтами
• Питання і відповіді

Що таке сертифікат і коли він потрібен

Податкова видає сертифікат на підставі ст. 306l Податкового кодексу Польщі (Ordynacja podatkowa). Документ підтверджує ваше місце проживання в Польщі для податкових цілей, а для компанії її місцезнаходження. Найчастіше він потрібен у трьох ситуаціях:

• іноземний платник має утримати податок з виплати вам, наприклад з роялті, ліцензійних платежів, відсотків чи дивідендів, і може застосувати знижену ставку за угодою або звільнення лише тоді, коли ви підтвердите своє резидентство;
• іноземна податкова служба просить довести, де ви сплачуєте податки;
• ви претендуєте на податкову пільгу або повернення податку за кордоном.

У Польщі той самий механізм діє щодо нерезидентів. Польський платник спирається на іноземний сертифікат, щоб застосувати ставку за угодою, а про виплати нерезиденту, наприклад за цивільно-правовими договорами чи роялті, звітує у формі IFT-1R. Докладніше про це в нашій статті про IFT-1 та IFT-1R.

Хто вважається податковим резидентом Польщі

Згідно зі ст. 3 ust. 1a закону про податок на доходи фізичних осіб (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), ви податковий резидент Польщі, якщо виконуєте хоча б одну з двох умов.

• Центр ваших особистих або економічних інтересів у Польщі. Особисті інтереси означають, де живе ваша сім’я і де минає ваше повсякденне життя. Економічні інтереси означають, де ви отримуєте основний дохід, ведете бізнес, маєте інвестиції та керуєте своїм майном.
• Ви перебуваєте в Польщі понад 183 дні в податковому році. Дні рахують у межах календарного року, і за практикою податкових органів вони не обов’язково мають іти поспіль.

Податковий резидент Польщі декларує в Польщі всі доходи, з польських та іноземних джерел, а до доходів, оподаткованих за кордоном, застосовує відповідну угоду про уникнення подвійного оподаткування.

Буває, що людина одночасно відповідає критеріям резидентства двох країн, наприклад має сім’ю в Польщі і понад 183 дні працює в іншій країні. Тоді вирішує угода між цими країнами. Більшість угод побудовані за ст. 4 Модельної податкової конвенції ОЕСР і перевіряють постійне житло, центр життєвих інтересів, місце звичайного проживання та громадянство, а якщо жоден із цих критеріїв не дає відповіді, податкові органи обох країн домовляються між собою. Польський сертифікат стосується однієї країни і підтверджує резидентство для цілей угоди саме з нею, тому для кожної країни потрібен окремий сертифікат. Якщо ви формально не припинили резидентство в попередній країні, з’ясуйте це з податковим консультантом до подання заяви.

Як подати заяву онлайн, через e-Doręczenia або на папері

Заяву подають до податкової за місцем вашого проживання, а компанія до податкової, яка веде її податкові справи. За даними podatki.gov.pl, є три способи.

Найпростіше подати заяву через e-Urząd Skarbowy, онлайн-кабінет податкової служби, де заява розміщена в розділі Документи, далі Подати документ і WN-CFR. Увійти можна через login.gov.pl за допомогою Профілю довіри (Profil Zaufany), електронної ID-картки (e-dowód) чи онлайн-банкінгу або через mObywatel. Щоб надіслати заяву з e-Urząd Skarbowy, у кабінеті потрібно погодитися на e-Korespondencja, тобто електронне листування з податковою.

Не надсилайте заяву через ePUAP. З 1 січня 2026 року звернення, подане у формі, якої не передбачає Податковий кодекс, залишають без розгляду, і податкова не зобов’язана вас про це повідомляти (ст. 169 § 1b). Формуляр на podatki.gov.pl рекомендований, але не обов’язковий, тож можна подати й звичайний лист, у якому вказано, який сертифікат вам потрібен. Отримати сертифікат можна на вибір в e-Urząd Skarbowy, на адресу e-Doręczenia або в паперовому вигляді.

Що підготувати, скільки чекати і за який період видають сертифікат

Щоб уникнути додаткових запитань, підготуйте такі дані:

• ваші ідентифікаційні дані, тобто PESEL або NIP, ім’я та прізвище або назву компанії і адресу в Польщі;
• країну, для якої потрібен сертифікат;
• період, який він має охоплювати;
• мету, наприклад застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування в іноземного платника;
• якщо заяву подає представник, загальну довіреність (PPO-1), яку подають лише через e-Urząd Skarbowy і не потрібно додавати до заяви, або спеціальну довіреність (PPS-1) з гербовим збором 17 зл.

Податкова видає сертифікат без зайвої затримки, але не пізніше ніж через 7 днів після подання заяви (ст. 306a § 5 Податкового кодексу). Відмову оформлюють постановою (postanowienie), яку можна оскаржити скаргою (zażalenie) протягом 7 днів від її отримання (ст. 306c і ст. 236 § 2).

Це правило випливає зі ст. 306a § 3 Податкового кодексу. Жодна польська норма не визначає, як довго польський сертифікат чинний за кордоном. Іноземний платник застосовує правила своєї країни, і багато платників щороку просять свіжий сертифікат. Подавайте заяву заздалегідь до строку виплати, щоб 7 днів, які має податкова, і час на доставку вмістилися в цей проміжок.

CFR-1 для B2B-підрядників з іноземними клієнтами

Якщо ви ведете одноосібну підприємницьку діяльність (JDG, польський аналог ФОП) і працюєте як B2B-підрядник, спершу перевірте, чи країна вашого клієнта взагалі утримує податок з вашої виплати. Винагорода за послуги, які ви надаєте в Польщі, у США чи Великій Британії зазвичай не оподатковується у джерела виплати. Клієнт зі США, як правило, просить заповнити форму W-8BEN, яка підтверджує, що ви не є особою США (US person).

Сертифікат найважливіший тоді, коли платник таки утримує податок, наприклад з ліцензійних платежів за програмне забезпечення чи іншу інтелектуальну власність, або в країнах, які оподатковують винагороду за послуги у джерела виплати. Деякі клієнти все одно просять його перед першою виплатою, бо цього вимагає їхній відділ комплаєнсу. У типовій ситуації ви живете і працюєте в Польщі, тож дохід оподатковується тут за формою оподаткування, яку ви обрали для JDG, і ця форма ніяк не впливає на те, чи потрібен вам сертифікат.

Питання і відповіді

Бібліографія та правова основа

• podatki.gov.pl, Сертифікат податкового резидентства (CFR)
• podatki.gov.pl, Зміни в порядку подання електронних звернень до податкових органів
• Закон від 29 серпня 1997 року, Податковий кодекс (Ordynacja podatkowa), консолідований текст Dz.U. 2026 poz. 622, ст. 169, 236, 306a, 306c і 306l
• Закон від 26 липня 1991 року про податок на доходи фізичних осіб, консолідований текст Dz.U. 2026 poz. 592, ст. 3 ust. 1a і ст. 5a pkt 21
• Закон від 16 листопада 2006 року про гербовий збір (ustawa o opłacie skarbowej), консолідований текст Dz.U. 2025 poz. 1154
• IRS, Інструкція до форми W-8BEN
• ОЕСР, Модельна податкова конвенція щодо податків на доходи і капітал, ст. 4

Правовий статус на: 15 жовтня 2026 р.

Автор: Валерій Кушнірський, юрист-практик команди MojaFirma.

Ця стаття має інформаційний характер і не є податковою консультацією. Резидентство залежить від ваших індивідуальних обставин, тож у конкретній справі зверніться до бухгалтера або податкового консультанта. Якщо щось у вашій справі незрозуміло, запишіться на безкоштовну консультацію з нашою командою.