VAT (Value Added Tax): косвенный налог на товары и услуги, действующий во всех странах ЕС, включая Польшу. Официальное польское название: «podatek od towarów i usług» (PTU), но на практике почти всегда используется сокращение VAT. Фактически налог платит конечный потребитель, а предприниматель собирает его и передает в налоговую (Urząd Skarbowy, US). Ниже: актуальные на 2026 год факты.

Кто обязан начислять VAT

Общие правила VAT в Польше регулирует Закон о налоге на товары и услуги от 11 марта 2004 года (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, с последующими изменениями), оригинал закона.

В соответствии со ст. 15 п.1 закона, статус плательщика (Płatnik VAT) обязаны иметь:

  • все юридические лица, зарегистрированные в Польше, такие как Sp. z o.o. (ООО);
  • физические лица, оказывающие услуги как ИП (działalność gospodarcza).

Стать плательщиком VAT нужно, подав форму VAT-R в US до выполнения первой облагаемой операции. Подача бесплатна (платно только бумажное подтверждение регистрации, 170 злотых). Все обязательства по VAT рассчитываются исключительно в злотых (PLN), не в евро или долларах.

Некоторые виды деятельности требуют регистрации VAT вне зависимости от оборота: юридические, консультационные услуги (кроме сельскохозяйственных), ювелирные услуги, продажа новых транспортных средств и изделий из драгоценных металлов (ст. 113 п.13 Закона о VAT).

Ставки VAT в 2026 году

Стандартная ставка VAT в Польше в 2026 году остается на уровне 23%. Сохраняются и льготные ставки:

  • 23%: базовая ставка, применяется к большинству товаров и услуг, включая внутрипольские IT-услуги;
  • 8%: например, некоторые строительно-монтажные работы, связанные с жильем, часть услуг общественного питания, отдельные медицинские изделия;
  • 5%: базовые продукты питания, книги (включая e-book), специализированные периодические издания, отдельные гигиенические товары;
  • 0%: экспорт товаров за пределы ЕС и внутриобщинная поставка товаров (WDT) в другие страны ЕС.
Существенных изменений ставок VAT в 2026 году не запланировано: временная «антикризисная» ставка 0% на базовые продукты питания перестала действовать еще в 2024 году, сейчас эти товары облагаются по ставке 5%.

Освобождение от VAT: лимит 240 000 злотых

Ключевое изменение 2026 года: с 1 января 2026 года лимит освобождения от VAT (zwolnienie podmiotowe, ст. 113 Закона о VAT) повышен с 200 000 до 240 000 злотых годового оборота нетто, согласно закону от 24 июня 2025 г. (Dz.U. 2025 poz. 896).

Если годовой оборот не превышает 240 000 злотых, можно оставаться освобожденным плательщиком и указывать на инвойсах пометку «zw.» («zwolniony»). Для начинающих деятельность в течение года лимит пересчитывается пропорционально: 240 000 PLN × X/365, где X: количество дней деятельности до конца года.

Переходное правило на 2026 год: если оборот в 2025 году превысил 200 000, но не превысил 240 000 злотых, можно вернуться к освобождению от VAT уже с 1 января 2026 года, без обычного годичного периода ожидания (ст. 113 п.11 Закона о VAT), подав актуализацию VAT-R.

VAT для IT и B2B: обратное обложение, VAT-EU, OSS

Если вы ведете IT-компанию в Польше и работаете в формате B2B, применяются отдельные правила:

  • Услуги для польских фирм облагаются стандартной ставкой 23%.
  • Услуги для фирм из других стран ЕС (ст. 28b Закона о VAT) подпадают под механизм обратного обложения (odwrotne obciążenie): инвойс выставляется без VAT, с пометкой «reverse charge», а налог рассчитывает и уплачивает клиент в своей стране. Требуется регистрация VAT-EU (расширение формы VAT-R) и подача информации VAT-UE.
  • Услуги для фирм из стран за пределами ЕС также не облагаются польским VAT, но вы можете вычитать входной VAT по связанным расходам.
  • Импорт услуг от зарубежного поставщика: тоже обратное обложение, но здесь уже вы как покупатель самостоятельно рассчитываете польский VAT и показываете его в декларации JPK_V7.
  • OSS (One Stop Shop) касается только продаж физическим лицам (B2C) в других странах ЕС: например, электронных услуг или подписок SaaS для частных лиц. При обороте до 10 000 евро в год по всем странам ЕС применяется польский VAT; при превышении, можно зарегистрироваться в OSS вместо регистрации VAT в каждой стране отдельно. Для B2B-услуг OSS не применяется. Там действует обратное обложение, описанное выше.

Польские термины, которые вы встретите: VAT należny (исходящий) и VAT naliczony (входящий): разница между ними и есть сумма к уплате. Ежемесячные декларации JPK_V7 подаются до 25 числа месяца, следующего за отчетным; для квартальных плательщиков: до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Split payment и VAT-счет

Польские банки открывают для фирменных счетов отдельный Rachunek VAT: это часть механизма split payment (mechanizm podzielonej płatności, MPP), действующего с 2019 года.

Обязательный split payment применяется, если одновременно выполнены три условия: сумма инвойса брутто превышает 15 000 злотых, в инвойсе есть позиция из приложения №15 к Закону о VAT (строительные работы, электроника, топливо, уголь, сталь и другие металлы, автозапчасти, отходы/лом), и обе стороны являются плательщиками VAT. Механизм действует на основании разрешения ЕС минимум до 29 февраля 2028 года. За отсутствие обязательной пометки «mechanizm podzielonej płatności» грозит штраф 30% суммы VAT.

Для большинства IT-услуг (без продажи электроники как товара) обязательный split payment, как правило, не применяется: они не входят в приложение №15. Механизм можно использовать добровольно, это ускоряет возврат VAT.

Sp. z o.o. как «вторая фирма» и реформа PIP 2026

Если в вашей холдинговой структуре, помимо B2B-контракторов, есть Sp. z o.o. (плательщик CIT) как «вторая фирма», например, для управления IP или как холдинговая компания, такая структура сейчас чаще анализируется на предмет соответствия реформе PIP 2026 о переквалификации B2B-договоров. Подробнее об этой модели: в нашей серии о PIP 2026 здесь.

FAQ

Нужно ли регистрироваться в VAT при обороте меньше 240 000 злотых?

Нет, если вы не оказываете услуги из списка обязательной регистрации (юридические, консультационные и т.д.). До превышения лимита можно оставаться освобожденным плательщиком.

Что если я оказываю IT-услуги клиенту из другой страны ЕС?

Если клиент является фирмой с регистрацией VAT-EU, выставляете инвойс без VAT с пометкой «reverse charge» (нужна собственная регистрация VAT-EU). Если клиент является частным лицом, применяются другие правила (OSS при превышении 10 000 евро).

Bibliography and legal basis

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, с изменениями), оригинал закона.
  • Ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 896): повышение лимита освобождения от VAT до 240 000 zł с 1 января 2026 г.
  • Art. 113 ust. 1, 9, 11, 13 ustawy o VAT; Art. 28b; Art. 108a и Załącznik nr 15.

Author: команда MojaFirma.

*Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией. Каждая ситуация зависит от конкретного договора и индивидуальных обстоятельств. Если что-то в вашей ситуации не до конца понятно, рекомендуем воспользоваться бесплатной консультацией нашей команды.*