Сколько стоит переквалификация B2B в трудовой договор, реальные цифры ZUS и PIT

Сколько стоит переквалификация B2B в трудовой договор, реальные цифры ZUS и PIT

За сколько лет назад могут доначислить задолженность

ZUS и налоговая могут дойти до 5 лет назад от дня, когда взнос или налог должны были быть уплачены, а не только от дня решения инспектора PIP. Для взносов ZUS этот срок устанавливает ст. 24 ust. 4 закона о системе социального страхования (далее — закон о SUS). Для налога срок идентичен, 5 лет от конца календарного года, в котором истёк срок уплаты, согласно ст. 70 § 1 Налогового кодекса Польши (Ordynacja podatkowa)¹.

Но это ещё не самая плохая новость. Пока идёт само апелляционное производство, накопленная годами задолженность «замораживается», а не истекает. Новая ст. 24 ust. 5h закона о SUS приостанавливает течение срока давности со дня подачи апелляции на решение PIP до дня, когда решение стало окончательным, или до дня вступления в силу решения суда¹. Аналогичное правило действует для налога: новая ст. 70 § 6 п. 3a и 3b Налогового кодекса приостанавливает течение давности на всё время судебного разбирательства по решению PIP⁶. Практическое следствие: если проверка началась в 2026 году, а суд вынесет окончательное решение только в 2028, задолженность за 2021 год не успевает устареть, и срок давности отсчитывается заново с 2028 года.

Есть ещё одна деталь, которую редко объясняют: налоговая не может самостоятельно решить, что сотрудничество было трудовыми отношениями. Новая ст. 201 § 1aa Налогового кодекса признаёт окончательное решение PIP или вступившее в силу решение суда о наличии трудовых отношений преюдицией: обязательным фактом для налогового производства⁷. Это значит, что налоговая сначала приостанавливает своё дело, ждёт окончательного решения PIP, и только потом доначисляет налог на основании уже установленного факта, без права заново оценивать, были ли это трудовые отношения.

Задолженность за реклассификацию не устаревает, пока идёт спор: апелляция на решение PIP приостанавливает срок давности одновременно и для ZUS, и для налога.

Кто фактически платит задолженность, и почему не контрактор

Задолженность ZUS и PIT за прошедший период юридически взыскивается с компании, а не с бывшего контрактора, даже если часть взносов и налога экономически считается «долей работника». Причина в статусе компании как плательщика (płatnik): лица, обязанного рассчитывать, удерживать и перечислять взносы или налог за другое лицо. Ст. 30 § 1 и § 3 Налогового кодекса прямо устанавливает: плательщик, не выполнивший эту обязанность, отвечает за неудержанный или удержанный, но не перечисленный налог всем своим имуществом⁸. Это же правило распространяется на взносы ZUS через ст. 23 закона о SUS, которая отсылает к правилам Налогового кодекса о взыскании задолженности⁹.

Пример. Компания сотрудничала с разработчиком на ФОП два года, платила ему 12 000 злотых на счёт ежемесячно, никто ничего не удерживал и не перечислял в ZUS или налоговую сверх того, что сам контрактор платил как предприниматель. PIP признал трудовые отношения. Налоговая и ZUS требуют доначисления непосредственно от компании, а не от контрактора, включая ту часть взносов и налога, которую при обычной трудовой схеме удерживают из зарплаты работника. Имеет ли компания право требовать эту сумму обратно с бывшего контрактора?

Теоретически да, через гражданский иск о неосновательном обогащении, но это отдельный, медленный и неопределённый судебный спор, а не автоматическое право зачёта¹⁰. Задолженность перед государством компания платит в любом случае, независимо от исхода этого будущего спора.

Взносы, которые контрактор уже платил как ФОП, не исчезают

Взносы социального страхования, уплаченные контрактором как ФОП за период, признанный трудовым, засчитываются в счёт взносов, которые должен был уплатить работодатель за работника. Это устанавливает новая ст. 38b закона о ZUS: взносы, уплаченные по титулу ФОП или договора-поручения, считаются уплаченными в счёт соответствующих взносов работника за тот же период². Компания доплачивает только разницу, а не полную сумму взносов с нуля, и должна передать в ZUS документы за этот период не позднее 7 дней с даты окончательности решения PIP².

Это самая важная деталь для реальной суммы задолженности, и именно её пропускают большинство калькуляторов в сети: они считают полную стоимость взносов работника, как будто контрактор не платил ничего. Насколько большим будет зачёт, зависит от того, какой вариант ZUS платил контрактор как предприниматель: полный («большой») ZUS засчитывает значительно больше, чем льготный. Это правило касается только социальных взносов (пенсионный, по инвалидности, по болезни, будущий взнос от несчастных случаев). Взнос на здравоохранение (аналог NFZ) и налог, уплаченный контрактором как предпринимателем, в этот механизм не входят: закон не предусматривает для них автоматического зачёта, поэтому риск двойной нагрузки там остаётся выше.

Сколько реально стоит один контрактор, пример симуляции

Это пример симуляции, а не готовая цифра для вашего случая. Совет по конкретной сумме в вашей ситуации, это дело бухгалтера, который учитывает форму налогообложения, реальные расходы предпринимателя и дату каждой выплаты.

Условия симуляции: контрактор выставлял счёт на 12 000 злотых в месяц (тот же пример Дмитрия, разработчика с одним клиентом, которого мы разбирали в статье серии «7 признаков, что ваш договор B2B, это замаскированная работа«). PIP признал трудовые отношения за 12 месяцев назад. Для расчёта мы приняли сумму со счёта как базу начисления взносов и налога по трудовому договору, это упрощение, потому что реальный результат зависит от того, определял ли договор эту сумму как «нетто» или как «брутто» для будущего работника, и это именно тот момент, который стоит проверить с бухгалтером до любых переговоров с компанией.

На базе 12 000 злотых компания после переквалификации должна ежемесячно обеспечить:

Итого нужно ежемесячно: 5 935 злотых. Это без учёта зачёта по ст. 38b.

Сценарий A: Дмитрий на полном («большом») ZUS. Дмитрий на ФОП с 2023 года, то есть уже более 24 месяцев, и не имеет права на льготный ZUS. В 2026 году полный социальный ZUS составляет 1 926,76 зл в месяц¹¹. Эта сумма засчитывается в счёт взносов работодателя и работника (2 446+1 645=4 091 зл нужно), оставляя задолженность социальных взносов 2 164 зл в месяц. Плюс взнос на здоровье (932 зл) и аванс PIT (913 зл), не покрытые зачётом: 4 009 зл задолженности в месяц, или 48 100 зл за 12 месяцев. Является ли эта сумма окончательной?

Нет. Добавляются ещё проценты за просрочку.

Сценарий Б: Соломия на льготном ZUS. Соломия на ФОП только первый год, платит льготный ZUS: 456,19 зл социальных взносов в месяц¹¹. Зачёт меньше, задолженность социальных взносов = 4 091−456=3 635 зл в месяц. Вместе со взносом на здоровье и PIT: 5 479 зл в месяц, или 65 700 зл за 12 месяцев. Одинакова ли задолженность компании за двух контракторов с одинаковым счётом?

Нет. Разница в выборе схемы ZUS самим контрактором стоит компании дополнительные 17 600 злотых в год, и компания не контролирует этот выбор.

К обеим суммам добавляются проценты за просрочку: с 5 марта 2026 года базовая ставка процентов за просрочку уплаты взносов и налогов составляет 10,5% годовых⁴. Поскольку задолженность накапливалась постепенно в течение года, ориентировочный период начисления процентов для всей суммы, это примерно полгода, то есть ориентировочно ещё 2 500-3 500 злотых к каждому сценарию, в зависимости от точных дат. Это приближение, не точный расчёт день за днём, и не учитывает, что проценты продолжают начисляться все месяцы, пока идёт само разбирательство и апелляция.

Итог симуляции за 12 месяцев, один контрактор, 12 000 зл/мес, без штрафа: ориентировочно 50 600-69 100 злотых, в зависимости от того, какой ZUS платил контрактор как предприниматель.

Эта сумма по порядку величины согласуется с иллюстративным примером из статьи серии «Аудит B2B-контрактов перед PIP»: там приведена оценка одной из польских юридических фирм более 300 000 злотых за реклассификацию контракта на 15 000 злотых нетто за три года назад¹². В пересчёте на один год это ориентировочно 100 000 злотых для большей суммы контракта, тот же порядок, что и в нашей симуляции для меньшей суммы и меньшего периода.

Что добавляет штраф PIP к этой сумме

Штраф по ст. 281 § 1 Трудового кодекса не заменяет задолженность ZUS и PIT, а добавляется к ней. Суд может назначить денежный штраф от 2 000 до 60 000 злотых за замену трудового договора гражданско-правовым, а если пострадавший работник зарегистрирован как должник по алиментам в Krajowym Rejestrze Zadłużonych, от 3 000 до 90 000 злотых³. Обычное повторное нарушение без этого обстоятельства остаётся в тех же пределах 2 000-60 000 злотых. Это тот же диапазон, который мы приводили в статьях серии о чек-листе исправления договора и об аудите B2B-контрактов, и суд определяет конкретную сумму в пределах диапазона, а не автоматически максимум.

Пример. Компания из примера выше, задолженность 48 100-65 700 злотых за одного контрактора, получает дополнительно решение суда о штрафе 15 000 злотых за первое нарушение. Означает ли это, что общая сумма составляет 63 100-80 700 злотых?

Да. Штраф и задолженность ZUS/PIT, это два отдельных, независимых платежа, и ни один из них не покрывает другой.

Можно ли снизить эти цифры до 8 июля 2027 года

Окно добровольного перехода на трудовой договор снижает только штраф, а не задолженность ZUS и PIT за прошедший период. До 8 июля 2027 года действует переходный период, в течение которого компания, которая самостоятельно, до проверки PIP, переводит контрактора на трудовой договор, освобождается от штрафа по ст. 281 § 1 Трудового кодекса⁵. Задолженность ZUS и PIT за период, когда договор фактически имел признаки трудовых отношений, это окно не покрывает: взносы и налог начисляются за фактический, а не за формальный статус сотрудничества, независимо от того, когда компания исправила ситуацию.

Пример 1. Компания самостоятельно переводит трёх контракторов на трудовой договор в марте 2027 года, до какой-либо проверки PIP. Освобождается ли компания от штрафа за прошедшие два года сотрудничества на B2B?

Да. Добровольный переход до дедлайна и до начала проверки освобождает именно от штрафа по ст. 281 § 1 Трудового кодекса.

Пример 2. Та же компания надеется, что задолженность ZUS за эти два года также исчезнет вместе со штрафом. Так ли это?

Нет. ZUS и налоговая могут доначислить взносы и налог за фактический период сотрудничества независимо от даты добровольного перехода, в пределах 5-летнего срока давности.

Поэтому финансово самая выгодная стратегия, это не ждать окончательного дедлайна, а проверить ситуацию как можно раньше: чем раньше исправлена практика работы, тем короче период, за который может накопиться задолженность. Как оценить собственный риск по профилю сотрудничества, мы разбираем в статье серии «Кто рискует потерять статус B2B после реформы PIP 2026«, а пошаговый чек-лист из двенадцати пунктов, как именно исправить договор, собран в статье серии «Как исправить B2B-договор под PIP 2026: чек-лист из 12 пунктов».

Штраф можно полностью избежать благодаря добровольному переходу до 8 июля 2027 года. Задолженность ZUS и PIT за фактический период сотрудничества этого окна не знает.

Часто задаваемые вопросы

За сколько лет назад ZUS может доначислить взносы?

За 5 лет от дня, когда взнос должен был быть уплачен, а срок давности приостанавливается на всё время судебного спора по решению PIP¹. Это значит, что фактический период, за который считается задолженность, часто длиннее 5 лет, если разбирательство затягивается.

Должен ли бывший контрактор возвращать компании часть задолженности?

Юридически задолженность перед государством платит компания как плательщик. Компания теоретически может попытаться взыскать часть суммы с бывшего контрактора через гражданский иск о неосновательном обогащении, но это отдельный, медленный спор с неопределённым исходом, а не автоматическое право¹⁰.

Уменьшает ли задолженность то, что контрактор уже платил ZUS как предприниматель?

Да, для социальных взносов: новая статья 38b закона о ZUS засчитывает уже уплаченные взносы в счёт взносов работника за тот же период². Это не касается взноса на здравоохранение и налога, уплаченного контрактором как предпринимателем, для них закон не предусматривает автоматического зачёта.

Покрывает ли окно добровольного перехода до 8 июля 2027 года задолженность ZUS и PIT?

Нет. Оно освобождает только от штрафа по ст. 281 § 1 Трудового кодекса⁵. Задолженность взносов и налога за фактический период сотрудничества начисляется независимо от даты добровольного перехода.

Отличается ли сумма задолженности в зависимости от того, какой ZUS платил контрактор?

Да, и существенно: в нашей симуляции разница между контрактором на полном ZUS и контрактором на льготном ZUS составляет более 17 000 злотых за один год для одного и того же счёта 12 000 злотых в месяц, потому что меньшая сумма уже уплаченных взносов означает меньший зачёт по статье 38b².

Включает ли эта симуляция стоимость судебного разбирательства и юридического сопровождения?

Нет. Симуляция охватывает только взносы ZUS, аванс PIT, проценты и возможный штраф. Расходы на адвоката, время руководства компании на само разбирательство и потенциальный гражданский спор с бывшим контрактором считаются отдельно и не входят в приведённые суммы.

Что делать с этими цифрами

Точная сумма задолженности для вашей компании зависит от конкретных дат, формы налогообложения каждого контрактора и реальной практики работы, а не от одной усреднённой симуляции. В MojaFirma есть два формата проверки в зависимости от вашей ситуации.

Если вы сами работаете на ФОП (JDG). Закажите онлайн-аудит B2B: заполняете анкету о своей ситуации, в течение 48 часов получаете отчёт с категорией риска и ориентировочной оценкой финансового последствия для вашего конкретного контракта.

Если вы владелец или HR компании с несколькими B2B-контракторами. Закажите аудит операционной модели B2B: проверяет договоры, счета-фактуры и данные ZUS каждого контрактора отдельно, и даёт ориентировочную оценку совокупной задолженности для всей компании, а не для одного случая изолированно. Именно такой расчёт мы сделали в статье серии «Аудит B2B-контрактов перед PIP: что проверяют юристы и сколько это стоит».

Источники

1. Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, Dz.U. 2026 poz. 199, ст. 24 ust. 4 и ust. 5h (добавлена Dz.U. 2026 poz. 473); Ordynacja podatkowa, Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926, ст. 70 § 1
2. Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, Dz.U. 2026 poz. 199, ст. 38b (добавлена Dz.U. 2026 poz. 473)
3. Ustawa z dnia 11 marca 2026 r. o zmianie ustawy o Państwowej Inspekcji Pracy oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 2026 poz. 473, ст. 3 (изменение ст. 281 § 1 и § 2 Трудового кодекса)
4. Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 marca 2026 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, M.P. 2026 poz. 269 (ставка 10,5% годовых, применяется также к задолженности ZUS на основании ст. 23 закона о SUS)
5. Dz.U. 2026 poz. 473, ст. 16 (период добровольной адаптации до 8 июля 2027 г.)
6. Ordynacja podatkowa, Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926, ст. 70 § 6 п. 3a и 3b, § 7 п. 3a и 3b (добавлены ст. 4 Dz.U. 2026 poz. 473)
7. Ordynacja podatkowa, Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926, ст. 201 § 1aa (добавлена ст. 4 Dz.U. 2026 poz. 473)
8. Ordynacja podatkowa, Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926, ст. 30 § 1 и § 3
9. Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, Dz.U. 2026 poz. 199, ст. 22 (ставки взносов) и ст. 23 (отсылка к Ordynacji podatkowej по процентам)
10. Собственный анализ MojaFirma на основе ст. 30 Ordynacji podatkowej (ответственность плательщика) и ст. 405 Гражданского кодекса (неосновательное обогащение); обсуждение кейса на примере договора 14 000 зл нетто, Grants Capital, 2026 (иллюстративный пример третьей стороны, не данные MojaFirma)
11. Размер взносов ZUS для предпринимателей в 2026 году (большой ZUS 1 926,76 зл, льготный ZUS 456,19 зл, обе суммы без взноса на здравоохранение), Firmove, июль 2026; PITax, июль 2026
12. Симуляция затрат на реклассификацию договора B2B, Kancelaria Adwokacka Marcin Orlicki, апрель 2026 (иллюстративный пример, не данные MojaFirma), также цитируется в статье серии об аудите B2B

Эта статья не является юридической или налоговой консультацией. Симуляция в этой статье ориентировочная: реальная сумма задолженности для вашего случая зависит от формы налогообложения контрактора, точных дат выплат и конкретного варианта взносов ZUS, и должна быть проверена бухгалтером MojaFirma перед любым решением. Автор: Валерий Кушнирский, юрист-практик команды MojaFirma.