Регистрируя ИП (jednoosobowa działalność gospodarcza, JDG) в Польше, ты обязан выбрать одну из форм налогообложения. От этого выбора зависит не только ставка налога, но и размер взноса на медицинское страхование (składka zdrowotna), а это часто путают в старых статьях и на форумах. В этой статье разбираем все четыре системы, актуальные на 2026 год.

Какие есть формы налогообложения для ИП

Для ИП в Польше доступны (или частично доступны) четыре формы:

  • zasady ogólne: налогообложение на общих основаниях, прогрессивная шкала 12%/32%;
  • podatek liniowy: линейный налог, фиксированная ставка 19%;
  • ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: упрощённая система, налог на весь доход по отраслевым ставкам от 2% до 17%;
  • karta podatkowa: налоговая карта с фиксированной суммой налога, которая с 2022 года закрыта для новых предпринимателей.

Форму указывают в полях 18-19 формы CEIDG-1 при регистрации. Если не указать ничего, по умолчанию применяются zasady ogólne.

Zasady ogólne: общая (прогрессивная) шкала

При этой форме налог считается от дохода (przychód минус подтверждённые расходы). Шкала на 2026 год не изменилась с 2022 года:

  • доход до 120 000 zł в год: ставка 12%, при этом действует kwota wolna od podatku в размере 30 000 zł (реализуется через kwota zmniejszająca podatek, 3 600 zł);
  • доход свыше 120 000 zł: 10 800 zł + 32% от суммы превышения.

Эта форма единственная, которая позволяет совместное декларирование доходов с супругом(ой) и пользоваться большинством налоговых льгот (на детей, на реабилитацию и т.д.).

Składka zdrowotna (медстраховка) при zasady ogólne: 9% от дохода, при этом минимальная сумма взноса в 2026 году составляет 314,96 zł за январь и 432,54 zł с февраля 2026 по январь 2027 (минимум привязан к минимальной зарплате). Взнос не уменьшает налоговую базу, это одно из главных отличий от линейного налога.

Podatek liniowy: линейный налог

Линейный налог: фиксированная ставка 19% от дохода, независимо от суммы годового дохода. У этой формы есть два важных ограничения:

  • нет kwoty wolnej od podatku: 19% платится с первого заработанного злотого;
  • нет возможности совместного декларирования с супругом(ой) и большинства семейных льгот.

Как и на zasadach ogólnych, можно списывать расходы на ведение бизнеса, уменьшая налоговую базу.

Składka zdrowotna: 4,9% от дохода, с тем же минимумом 432,54 zł (с февраля 2026). Важный нюанс: на линейном налоге можно вычесть часть уплаченной składki zdrowotnej из налоговой базы, до лимита 14 100 zł в год (1 175 zł в месяц). На zasadach ogólnych такой возможности нет.

Ryczałt: упрощённая система

Ryczałt: самая популярная форма среди IT-специалистов и фрилансеров с невысокими бизнес-расходами. Ключевая особенность: налог платится не с прибыли, а со всего дохода (przychodu), без учёта расходов на ведение бизнеса. Ставка зависит от кода PKWiU для конкретной услуги, а не от названия должности или кода PKD.

Актуальные на 2026 год ставки для самых частых у наших клиентов видов деятельности:

  • 12%: услуги, связанные с программированием, созданием и разработкой ПО, консультации по программному обеспечению, управление IT-системами и сетями;
  • 8,5%: «остальные» услуги, не подпадающие под более высокие ставки: техническая поддержка без элемента консультирования, тестирование без рекомендаций, конфигурация систем по готовой документации;
  • 15%: консультационные услуги (в т.ч. управленческий консалтинг), посредничество в оптовой торговле, репродукция компьютерных носителей информации;
  • 3%: розничная и оптовая торговля, гастрономия;
  • 17%: «свободные профессии» (переводчики, адвокаты, врачи и т.д., в узком юридическом смысле этого понятия).

Граница между 8,5% и 12% для IT: предмет частых споров с налоговой (важна не должность «программист», а фактический характер выполняемых задач). Если сомневаешься, какая ставка применима к твоим услугам, стоит проверить конкретный код PKWiU или получить индивидуальную налоговую интерпретацию.

Лимит для применения ryczałtu: доход за предыдущий год не выше 2 млн евро.

Składka zdrowotna на ryczałcie не зависит от ставки ryczałtu и не зависит от прибыли, только от годового дохода, тремя фиксированными «ступенями» (данные на 2026 год, база: среднемесячная зарплата за IV квартал 2025 года, 9 228,64 zł):

Годовой доходВзнос в месяц (2026)
до 60 000 zł498,35 zł
от 60 000 до 300 000 zł830,58 zł
свыше 300 000 zł1 495,04 zł

50% уплаченной składki zdrowotnej можно вычесть из налоговой базы ryczałtu.

Karta podatkowa: налоговая карта

Многие старые статьи всё ещё описывают karta podatkowa как доступную опцию: это устарело. С 1 января 2022 года (реформа Polski Ład) karta podatkowa закрыта для новых предпринимателей. Ей можно пользоваться только если ты:

  • применял эту форму на 31 декабря 2021 года;
  • не отказывался от неё после этой даты;
  • не потерял право на неё (например, не расширил вид деятельности за пределы разрешённого перечня, не превысил лимиты по числу работников).

Сумма налога при karcie podatkowej не зависит от дохода и устанавливается решением начальника налоговой инспекции по ставкам из ежегодного обвещения Минфина (на 2026 год: обвещение от 17 ноября 2025 г.). Składka zdrowotna фиксирована: 432,54 zł в месяц (9% от 100% минимальной зарплаты, 4 806 zł в 2026 году).

Для новых ИП эта форма практического значения не имеет: если ты только регистрируешь бизнес, выбор идёт между zasadami ogólnymi, podatkiem liniowym и ryczałtem.

Сравнительная таблица 2026

ФормаСтавка налогаБазаРасходыСовместное декларированиеSkładka zdrowotna (2026)Доступна для новых ИП
Zasady ogólne12% / 32%доходдада9% дохода, мин. 432,54 zł/мес.*да
Podatek liniowy19%доходданет4,9% дохода, мин. 432,54 zł/мес.*, вычет до 14 100 zł/годда
Ryczałt2-17% (зависит от PKWiU)весь доходнетнет498,35 / 830,58 / 1 495,04 zł/мес. по порогу доходада (лимит 2 млн €)
Karta podatkowaфикс. сумма (решение US)не связана с доходомнетнет432,54 zł/мес. фикс.нет, только продолжение с 2021 г.

*минимум 314,96 zł действует только за январь 2026 г.

Как и когда можно сменить форму налогообложения

Форму налогообложения можно менять раз в год. Заявление о выборе или изменении формы (podatek liniowy или ryczałt) подаётся в письменном виде начальнику налоговой инспекции до 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения первого дохода в новом году, либо до конца года, если первый доход получен в декабре. Форму также можно скорректировать через реестр CEIDG.

Выбор формы налогообложения и риск переквалификации B2B по PIP 2026

Важный момент, который часто путают: выбранная форма налогообложения (ryczałt, liniowy или что угодно ещё) никак не влияет на риск переквалификации B2B-договора в трудовые отношения по новым полномочиям Państwowej Inspekcji Pracy с 2026 года. Этот риск зависит исключительно от фактических условий сотрудничества (подчинённости, фиксированного графика, работы под руководством заказчика), а не от того, какой налог ты платишь. Подробнее об этом: здесь.

FAQ

Можно ли поменять форму налогообложения в середине года? Нет, выбранная на начало года форма действует до конца налогового года (кроме первого года ведения деятельности, если первый доход получен позже января).

Влияет ли выбор ryczałtu на пенсионные накопления? Нет, не напрямую. Взносы в ZUS на пенсионное и другие социальные страхования считаются отдельно от формы налогообложения дохода и зависят от применяемой базы (Mały ZUS, preferencyjny ZUS lub pełny ZUS).

Библиография и правовая база

  • Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350, tekst jednolity).
  • Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 1998 nr 144 poz. 930, tekst jednolity): regulacja ryczałtu i karty podatkowej.
  • Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2021 poz. 2105, Polski Ład): ликвидация karty podatkowej для новых предпринимателей с 2022 г.
  • Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. 2026 poz. 199, tekst jednolity): база начисления składki zdrowotnej.

Хочешь подобрать оптимальную форму налогообложения для своей деятельности? Запишись на бесплатную консультацию с нашей командой.

Автор: команда MojaFirma.

Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией. Каждая ситуация зависит от конкретных обстоятельств.