Сертификат резидентства (CFR-1) подтверждает, что вы являетесь налоговым резидентом Польши, и нужен для применения соглашений об избежании двойного налогообложения, возврата переплаченного налога через IFT или расчётов с иностранными контрагентами. Разберём, как получить этот документ в 2026 году.

Коротко и по делу:
  • Чтобы получить статус налогового резидента Польши, нужно выполнить хотя бы одно из условий: центр личных или деловых интересов в Польше, либо пребывание в Польше свыше 183 дней в течение налогового года.
  • Самый удобный способ подать заявку, электронно через e-Urząd Skarbowy с помощью услуги WN-CFR, бесплатно.
  • Альтернатива, бумажная заявка на форме CFR-1, лично, по почте или через e-Doręczenia, с госпошлиной 17 zł.
  • Налоговая обязана в течение 7 дней выдать сертификат или постановление об отказе.
  • Сертификат действителен 12 месяцев с даты выдачи, если в нём не указан другой период.
  • Заявку можно подать лично или через представителя (например налогового консультанта или адвоката) при наличии доверенности.

Что такое CFR-1 и зачем он нужен

CFR-1, это официальная форма заявления на выдачу справки о месте жительства или местонахождении для налоговых целей. Сама справка (сертификат резидентства) подтверждает, что лицо или компания имеет место жительства или юридический адрес в Польше для целей налогообложения. Документ нужен, в частности, для:

  • применения соглашений об избежании двойного налогообложения с другой страной;
  • подтверждения статуса резидента для возврата переплаченного налога, указанного в IFT-1/IFT-1R;
  • расчётов с иностранными контрагентами, когда необходимо указать место налогообложения доходов.

Условия получения статуса резидента

Для получения статуса налогового резидента Польши достаточно выполнить одно из двух условий: иметь центр личных или деловых интересов на территории Польши, либо находиться на территории Польши свыше 183 дней в течение налогового года. Выполнение лишь одного из этих условий уже даёт основания претендовать на статус резидента и, соответственно, на получение CFR-1.

Центр личных интересов означает на практике место, где живёт семья налогоплательщика (супруг, дети), где находится его постоянное место жительства и где он ведёт повседневную социальную жизнь. Центр деловых интересов, это место ведения приносящей доход деятельности, источник основных доходов, место имеющихся инвестиций, движимого и недвижимого имущества, а также место, откуда управляют имуществом.

Двойное резидентство и риск двойного налогообложения

Бывает, что лицо соответствует критериям налогового резидентства сразу в двух странах, например имеет центр жизненных интересов в Польше, но одновременно находится свыше 183 дней в другой стране со схожими правилами. В такой ситуации говорят о двойном налоговом резидентстве, а то, какая страна имеет приоритет в налогообложении конкретного дохода, решает соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключённое между Польшей и второй страной.

Большинство соглашений СИДН опираются на так называемые коллизионные правила (tie-breaker rules) из Модельной конвенции ОЭСР, которые по очереди учитывают: постоянное место жительства, центр жизненных интересов, место обычного пребывания, а в конце гражданство. Сертификат CFR-1, это как раз документ, который позволяет доказать другой стороне (иностранной налоговой, контрагенту или плательщику), что именно Польша является страной резидентства для налоговых целей в определённый период.

Если вы подозреваете, что можете подпадать под двойное налоговое резидентство (например проживаете в Польше, но формально не снялись с учёта в предыдущей стране проживания), стоит проконсультироваться с налоговым консультантом перед подачей заявки CFR-1, поскольку ошибочное определение резидентства может привести к двойному налогообложению одного и того же дохода.

Как подать заявку, онлайн или на бумаге

Способ подачиТребованияСтоимость
Электронно через e-Urząd Skarbowy (услуга WN-CFR)Профиль доверенного лица (profil zaufany) или квалифицированная подписьБесплатно
Бумажная форма CFR-1 лично или по почтеСобственноручная подпись17 zł госпошлины
Через e-Doręczenia или e-PUAPКвалифицированная подпись или профиль доверенного17 zł госпошлины

Самый простой способ, воспользоваться услугой WN-CFR в сервисе e-Urząd Skarbowy: выбираете раздел «Wnioski», заполняете данные (они могут подтянуться автоматически после входа в кабинет), указываете страну, для которой нужен сертификат, период, цель выдачи и способ получения. Для юрлиц и индивидуальных предпринимателей доступна также подача через представителя по общей доверенности (например налогового консультанта).

Если вы выбираете бумажную форму CFR-1, важно брать актуальный бланк с сайта Министерства финансов (podatki.gov.pl), поскольку устаревшие версии могут не принять.

Какие документы и данные нужно подготовить

Сама форма CFR-1 относительно короткая, но нужно иметь подготовленные конкретные данные, чтобы заявку рассмотрели без запросов на дополнение. К важнейшим элементам относятся:

  • идентификационные данные заявителя: PESEL или NIP, имя и фамилия или название компании, адрес проживания или юридический адрес в Польше;
  • указание страны, для которой нужен сертификат (например когда иностранный контрагент или налоговая запрашивает доказательство резидентства);
  • период, которого должен касаться сертификат, обычно налоговый год или его часть;
  • цель выдачи справки, например применение соглашения об избежании двойного налогообложения, расчёт с иностранным плательщиком, возврат налога с IFT;
  • в случае подачи через представителя, документ доверенности вместе с подтверждением уплаты госпошлины за доверенность (17 zł, если доверенность не освобождена от пошлины).

Стоит подготовить эту информацию до начала заполнения электронной заявки в e-Urząd Skarbowy, поскольку сессия может завершиться при слишком долгом времени бездействия, а часть данных всё равно придётся вписать вручную несмотря на автоматическое заполнение профиля.

Сроки, стоимость и срок действия

Налоговая служба обязана рассмотреть заявку в течение 7 дней со дня подачи и выдать либо сертификат, либо постановление об отказе в выдаче справки желаемого содержания. Сертификат обычно действителен 12 месяцев с даты выдачи, если в самом документе не указан другой конкретный срок действия. По истечении срока нужно подавать новую заявку.

Заявки, поданные через e-Urząd Skarbowy, бесплатны. Бумажные заявки или поданные через e-PUAP требуют уплаты госпошлины в размере 17 zł, которую можно оплатить онлайн в e-Urząd Skarbowym, в приложении eUS или на счёт соответствующей гмины.

Самые частые ошибки при подаче заявки

Первая частая ошибка, это неточное указание периода, на который должен быть выдан сертификат, что приводит к получению документа с иным временным диапазоном, чем нужно для расчёта с иностранным контрагентом или налоговой, а это требует подачи новой заявки.

Вторая ошибка, это использование устаревшей бумажной формы CFR-1, скачанной со случайного сайта вместо официального источника (podatki.gov.pl), что может привести к отказу в приёме заявки налоговой.

Третья ошибка, это отсутствие согласованности между данными, указанными в заявке, и данными, зарегистрированными в CEIDG или KRS (например другой адрес ведения деятельности), что удлиняет процедуру из-за дополнительного запроса на разъяснение.

Четвёртая ошибка, это слишком поздняя подача заявки, например непосредственно перед сроком расчёта с иностранным контрагентом, без учёта 7-дневного срока рассмотрения налоговой и возможного времени на доставку документа.

Нужен сертификат резидентства для возврата переплаченного налога или работы с иностранными контрагентами, но не знаете, с чего начать? Наша команда помогает с налоговым сопровождением иностранцев в Польше, включая подачу заявки CFR-1 и оформление статуса резидента.

Запишитесь на бесплатную консультацию

Частые вопросы

Могу ли я получить CFR-1, если нахожусь в Польше менее 183 дней в году?


Да, если вы можете подтвердить центр личных или деловых интересов в Польше (например место работы, семью, основной бизнес), даже при более коротком пребывании.

Сколько стоит получение сертификата резидентства?


Подача через e-Urząd Skarbowy бесплатна. Бумажная заявка или подача через e-PUAP требует уплаты госпошлины в размере 17 zł.

Как долго действует сертификат резидентства?


Обычно 12 месяцев с даты выдачи, если в документе не указан другой срок. По истечении срока нужно подавать новую заявку.

Можно ли подать заявку через представителя?


Да, при наличии письменной доверенности, поданной лично в налоговой или в электронной форме через e-PUAP. Представителем может быть, например, налоговый консультант или адвокат.

Что делать, если я соответствую критериям резидентства и в Польше, и в другой стране?


Нужно обратиться к коллизионным правилам из соглашения об избежании двойного налогообложения между Польшей и этой страной (постоянное место жительства, центр жизненных интересов, место обычного пребывания, гражданство). Рекомендуем консультацию с налоговым консультантом перед подачей заявки CFR-1.

В какую налоговую нужно подавать заявку CFR-1?


Заявку подают в налоговую, компетентную по месту жительства (для физических лиц) или юридическому адресу компании (для предпринимателей). При электронной заявке через e-Urząd Skarbowy система автоматически направляет заявку в нужную налоговую.

Можно ли использовать сертификат резидентства для нескольких контрагентов одновременно?


Да, один сертификат резидентства, действительный в течение указанного в нём периода (обычно 12 месяцев), можно предъявлять нескольким контрагентам или учреждениям в течение этого периода, если он соответствует формальным требованиям конкретного учреждения.

Что произойдёт, если налоговая откажет в выдаче сертификата?


Тогда налоговая выдаёт постановление об отказе, на которое можно подать жалобу в течение 7 дней с момента получения. Стоит проверить, все ли условия резидентства были правильно задокументированы в заявке.

Читайте также

Источники

  1. Министерство финансов, сертификат налогового резидентства, форма CFR-1
  2. Закон от 26 июля 1991 г. о подоходном налоге с физических лиц, ст. 3 (неограниченная и ограниченная налоговая обязанность)
  3. ОЭСР, Модельная конвенция об избежании двойного налогообложения

Автор: Валерий Кушнирский, юрист-практик команды MojaFirma.

Эта статья не является налоговой консультацией. Условия получения статуса резидента и процедура получения CFR-1 зависят от индивидуальных обстоятельств, поэтому рекомендуем обратиться к бухгалтеру или налоговому консультанту. Источники: CGO Legal — certyfikat rezydencji podatkowej; Taxomi — jak otrzymać polski certyfikat rezydencji.