29 сентября 2026 года Совет министров Польши принял законопроект об изменениях в PIT и CIT, который повышает налог на выплаты бенефициарам семейного фонда с 15% до 19%. Это уже вторая попытка такого изменения, первую нулевую версию заветировал президент Кароль Навроцкий. Министерство финансов объясняет, что цель закона состоит в том, чтобы закрыть лазейки, поскольку семейный фонд иногда используется в основном для налоговой оптимизации, а не для управления семейным капиталом. Изменения должны вступить в силу с 1 января 2027 года.

Какие изменения ждут семейные фонды

Законопроект повышает ставку налога на выплаты бенефициарам, на скрытую прибыль и на имущество при ликвидации фонда с 15% до 19%. Одновременно выплаты племянникам и племянницам учредителя и их потомкам будут освобождены от PIT, а блокировка (lock-up) активов составит 2 года, а не 3, как изначально предлагало Министерство финансов. Законопроект также уточняет налогообложение краткосрочной аренды, расширяет перечень скрытой прибыли и распространяет на семейный фонд правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC). Тем, кто рассматривает такую структуру, стоит сравнить эти изменения с полным описанием в нашей статье о семейном фонде в Польше.

Почему ставка вырастет с 15 до 19%

Анна Турская-Томчикова, налоговый консультант и управляющий партнер в канцелярии Tomczykowski Tomczykowska, объясняет, что текущая система строится на двух уровнях налогообложения, 15% CIT на уровне фонда и возможный PIT бенефициара. Сегодня учредитель и ближайшая семья освобождены от PIT в пределах установленной законом пропорции, более дальние родственники платят 10%, а другие бенефициары 15%. После изменений первый уровень вырастет с 15% до 19%, то есть на четыре процентных пункта для учредителя и лиц, освобожденных от PIT. С бюджетной точки зрения ставка 19% сравняется с налогом на доходы от капитала, хотя эксперт отмечает, что семейный фонд это больше, чем инвестиционный портфель, поскольку учредитель вносит в него капитал, созданный за десятилетия, и подчиняет его правилам, действующим и после его смерти. Для сравнения с другой формой ведения бизнеса в Польше смотрите нашу статью о том, что такое Sp. z o.o.

Что это значит для планирования наследования

Повышение ставки с 15% до 19% не отменяет смысла семейного фонда как инструмента наследования, но уменьшает экономическую премию за сохранение капитала в многопоколенной структуре. Тем, кто уже внес имущество в фонд, стоит помнить о переходном положении, позволяющем без налога вернуть недвижимость и имущественные права прежнему владельцу до конца 2027 года. Семейный фонд также подлежит внесению в реестр CRBR, поэтому стоит проверить актуальность данных бенефициаров до вступления новых правил в силу.

Правовой статус на 1 октября 2026 года. Описанные изменения являются законопроектом о внесении изменений в закон о PIT и закон о CIT (проект № UD447), принятым Советом министров 29 сентября 2026 года. Законопроект еще не является действующим правом и должен пройти законодательный процесс в Сейме и Сенате, после чего быть подписанным президентом.

Автор: Валерий Кушнирский, юрист-практик в команде MojaFirma.