«Сколько ты зарабатываешь» в польской налоговой системе имеет как минимум два разных ответа, приход (przychód) и доход (dochód), и путаница между этими понятиями, одна из самых частых причин, по которой предприниматели на ФОП неправильно оценивают свой налог или выбирают неподходящую форму налогообложения. Разбираем, где именно граница и почему именно от неё зависит, выгоден ли твой рычалт.
- Приход это всё, что поступило от деятельности, до вычета каких-либо затрат, доход это приход за вычетом затрат на его получение.
- Рычалт эвиденционированный считается от прихода, затраты не вычитаются вообще, поэтому низкая маржа и высокие затраты реально работают против тебя.
- Шкала налогообложения (12%/32%) и линейный налог (19%) считаются от дохода, то есть затраты реально уменьшают базу налогообложения.
- Определение дохода дает ст. 9 п. 2 закона о PIT: это превышение суммы прихода над затратами на его получение в данном налоговом году.
- Медицинский взнос на рычалте в 2026 году зависит от прихода в трёх порогах (до 60 000 zł, до 300 000 zł, выше), а не считается от дохода, как при шкале или линейном.
- Эта разница ключевая при выборе формы налогообложения: при высоких затратах на деятельность рычалт может оказаться менее выгодным, чем кажется на первый взгляд, несмотря на более низкую номинальную ставку.
- Что такое приход
- Что такое доход
- Разница в цифрах на примере
- Какая форма налогообложения считается от чего
- Как приход и доход влияют на медицинский взнос
- Когда рычалт менее выгоден, чем кажется
- Часто задаваемые вопросы
- Источники
Что такое приход
Приход от предпринимательской деятельности, согласно ст. 14 закона о PIT, это причитающиеся суммы, даже если они ещё фактически не получены, за исключением стоимости возвращённых товаров, предоставленных скидок и бонификаций. На практике для ФОП приход, это сумма выставленных счетов (или фактически полученных сумм, зависит от метода учёта), до вычета чего-либо. Если в конкретном месяце ты выставил счета на 20 000 zł, твой приход за этот месяц, это 20 000 zł, независимо от того, сколько из этого потратил на технику, подписки или подрядчиков.
Что такое доход
Доход, согласно ст. 9 п. 2 закона о PIT, это превышение суммы прихода над затратами на его получение в налоговом году. Иными словами: доход = приход минус затраты на получение прихода. Если те 20 000 zł прихода из предыдущего примера связаны с 8 000 zł затрат (техника, программы, подрядчики, часть расходов на офис), твой доход, это 12 000 zł. Именно доход, а не приход, является базой налогообложения при шкале и линейном налоге.
Разница в цифрах на примере
Пример. Два разработчика на ФОП выставляют счета в одном месяце на одну и ту же сумму, 15 000 zł прихода. Разработчик А работает один на своём ноутбуке, его затраты 500 zł в месяц (интернет, бухгалтерия, часть подписок). Разработчик Б ведёт небольшую команду подрядчиков и арендует офис, его затраты 9 000 zł в месяц. При одинаковом приходе доход разработчика А, это 14 500 zł, а разработчика Б всего 6 000 zł. На шкале или линейном они заплатят совершенно разный налог, несмотря на одинаковый приход, потому что базой является доход. На рычалте они заплатили бы точно такую же сумму налога, потому что рычалт вообще не видит затраты.
Какая форма налогообложения считается от чего
| Форма налогообложения | База налога | Вычитаются ли затраты |
| Рычалт эвиденционированный | Приход, по ставке в зависимости от вида деятельности (например 12%, 8,5%, 15%) | Нет |
| Шкала налогообложения | Доход (приход минус затраты), 12% до 120 000 zł, 32% сверх этого | Да |
| Линейный налог | Доход (приход минус затраты), ставка 19% | Да |
Правовая база ставок рычалта, это ст. 12 закона о едином фиксированном налоге на доход, а ставки шкалы и линейного вытекают соответственно из ст. 27 и ст. 30c закона о PIT.
Рычалт вообще не видит твои затраты. Шкала и линейный всегда их видят, потому что облагают доход, а не приход.
Как приход и доход влияют на медицинский взнос
На рычалте медицинский взнос в 2026 году зависит от годового прихода, разделённого на три порога, и составляет 9% от базы, установленной как 60%, 100% или 180% среднего вознаграждения за IV квартал предыдущего года, на практике это конкретные ежемесячные суммы: 498,35 zł при приходе до 60 000 zł в год, 830,58 zł при приходе от 60 000 до 300 000 zł, и 1 495,04 zł при приходе выше 300 000 zł. На шкале и линейном медицинский взнос считается иначе, от дохода (9% и 4,9% соответственно), поэтому те же 15 000 zł прихода в месяц с большими затратами дают более низкий медицинский взнос на линейном, чем на рычалте, потому что линейный видит реальный доход, а рычалт только приход.
Когда рычалт менее выгоден, чем кажется
Низкая ставка рычалта (например 12% для услуг программирования) выглядит привлекательно по сравнению с 19% линейного или 32% шкалы, но это сравнение номинальных ставок, а не реальной нагрузки. Если твои затраты на деятельность низкие (как у разработчика А из примера выше), рычалт обычно выигрывает, потому что платишь низкий процент от прихода, который почти равен доходу. Если затраты высокие (команда, офис, техника, подписки), рычалт может оказаться дороже линейного, потому что платишь процент от полного прихода, а не от значительно более низкого дохода, который бы видел линейный.
Прежде чем выбрать конкретную форму налогообложения, стоит просчитать реальный сценарий со своими цифрами, а не просто сравнивать номинальные процентные ставки. Больше о самом механизме налоговых порогов и точке, в которой смена формы начинает быть выгодной, мы пишем в статье о втором налоговом пороге. Если ты только открываешь деятельность и выбираешь форму с нуля, посмотри также обзор систем налогообложения для ФОП, а если не хочешь считать эти сценарии самостоятельно каждый месяц, именно этим занимается бухгалтерия MojaFirma.
Часто задаваемые вопросы
Доход это то же самое, что сумма на счету после оплаты всех счетов?
Не всегда. Налоговый доход считается по правилам закона о PIT (приход минус затраты на получение прихода), а реальная сумма, которая остаётся на счету после оплаты всех обязательств, включая взносы ZUS и сам налог, может отличаться, потому что не все расходы являются налоговым затратом.
Могу ли я на рычалте вычесть какие-либо затраты?
Не из базы налога, рычалт считается от прихода без вычета затрат на деятельность. Однако можно вычесть уплаченные взносы на медицинское страхование в определённом лимите и некоторые льготы, но не сами затраты фирмы.
Как проверить, какая форма налогообложения для меня выгоднее?
Нужно просчитать реальный сценарий со своими цифрами: приход, реальные затраты на деятельность и размер медицинского взноса для каждой формы. Сама номинальная процентная ставка (12% рычалта против 19% линейного) ничего не говорит без учёта затрат.
Приход и доход это одно и то же в контексте трудового договора?
Для трудового договора обычно говорят о зарплате брутто и нетто, а не о приходе и доходе в понимании предпринимательской деятельности, хотя базой налогообложения PIT там также является доход после вычета затрат, предусмотренных для трудового договора.
Библиография и правовая база
- Закон от 26 июля 1991 г. о подоходном налоге с физических лиц, ст. 9 п. 2 (определение дохода), ст. 14 (приход от деятельности), ст. 27 (шкала налогообложения), ст. 30c (линейный налог).
- Закон от 20 ноября 1998 г. о едином фиксированном налоге на доходы, получаемые физическими лицами, ст. 6, ст. 12.
- Министерство финансов, налогообложение по шкале, podatki.gov.pl.
Правовой статус на: 28 сентября 2026 г.
Автор: Валерий Кушнирский, юрист-практик в команде MojaFirma.
Эта статья не является юридической или налоговой консультацией. Каждая ситуация индивидуальна и зависит от конкретной деятельности и затрат.
Остался вопрос по статье?
Напишите его в комментарии. Мы читаем все и отвечаем.
Добавить комментарий