2025 год принёс одну из крупнейших за последние годы реформ налоговой системы для предпринимателей в Польше: кассовый PIT, повышенный лимит полной бухгалтерии, первый этап внедрения JPK-CIT и временно сниженный взнос на медицинское страхование. Ниже — то, что реально вступило в силу в 2025 году, с указанием, какие из этих изменений всё ещё действуют в 2026 году, а какие уже изменились.
- Кассовый PIT: новый способ расчёта подоходного налога
- Повышенный лимит полной бухгалтерии: 2,5 млн евро
- JPK-CIT: первый этап внедрения
- Изменения в НДС: лимит освобождения и процедура SME
- Более низкий взнос на медстрахование: база 75% вместо 100%
- Новое определение здания и сооружения
- Минимальная зарплата в 2025 году
- Что изменилось с 2026 года
Кассовый PIT: новый способ расчёта подоходного налога
С 1 января 2025 года действует закон от 27 сентября 2024 г. о внесении изменений в закон о подоходном налоге с физических лиц и некоторые другие законы (Dz.U. 2024, поз. 1593), которым введена новая статья 14c закона о PIT. Кассовый PIT — это добровольный метод расчёта подоходного налога, при котором доход возникает только в момент фактического получения оплаты от контрагента, а не в момент выставления счёта или оказания услуги.
— доходы от самостоятельно ведущейся хозяйственной деятельности за предыдущий год не превышали 1 000 000 злотых
— налогоплательщик не ведёт полные бухгалтерские книги (только налоговую книгу доходов и расходов)
— до 20 февраля налогового года подано письменное заявление о выборе этого метода начальнику налоговой инспекции
Метод касается как доходов, так и расходов, но имеет одно важное ограничение: если контрагент не заплатит, доход всё равно возникнет не позднее чем через 2 года после выставления счёта либо в день ликвидации деятельности (ст. 14c ч. 2 закона о PIT).
Повышенный лимит полной бухгалтерии: 2,5 млн евро
С 1 января 2025 года лимит чистой выручки, после превышения которого фирма обязана вести полные бухгалтерские книги (вместо упрощённой книги доходов и расходов), вырос с 2 млн евро до 2,5 млн евро в год, то есть около 10,71 млн злотых по курсу НБП, объявленному на первый рабочий день октября года, предшествующего отчётному. Благодаря этому больше небольших фирм смогут остаться на упрощённом учёте.
JPK-CIT: первый этап внедрения
С 1 января 2025 года стартовала обязанность отчётности JPK-CIT — расширение единого контрольного файла на бухгалтерские книги и учёт основных средств плательщиков CIT. Внедрение проходит поэтапно:
2026: обязанность распространяется на остальных плательщиков CIT/PIT с полной бухгалтерией, являющихся активными плательщиками НДС с ежемесячной отчётностью (JPK_V7M)
2027: обязанность распространяется на всех остальных плательщиков CIT/PIT с полной бухгалтерией, включая отчитывающихся поквартально (JPK_V7K)
Для крупнейших налогоплательщиков срок первой подачи файлов JPK_KR_PD и JPK_ST_KR за 2025 год перенесён на 31 июля 2026 года.
Изменения в НДС: лимит освобождения и процедура SME
Сам лимит освобождения от НДС в 2025 году остался на уровне 200 000 злотых годовой выручки, но изменился способ его расчёта: с 1 января 2025 года в лимит включаются также внутриобщностные поставки товаров (WDT) и услуги перестрахования, если они не носят вспомогательного характера, — раньше они не учитывались.
Также введена процедура SME — общеевропейское удобство для малого бизнеса: с 2025 года польский предприниматель может пользоваться освобождением от НДС не только в Польше, но и в других странах ЕС, при условии соблюдения национального лимита в конкретной стране, а также общего лимита ЕС в размере 100 000 евро совокупных продаж во всех странах ЕС.
Более низкий взнос на медстрахование: база 75% вместо 100%
На основании закона от 6 декабря 2024 г. о внесении изменений в закон о медицинских услугах, финансируемых из государственных средств (Dz.U. 2024, поз. 1915), минимальная база взноса на медстрахование для предпринимателей на общих основаниях, линейном налоге и налоговой карте была снижена со 100% до 75% минимальной зарплаты. Однако это решение было временным и действовало только в страховом году с 1 февраля 2025 г. по 31 января 2026 г.
| Период | База взноса на медстрахование | Минимальная сумма в месяц |
|---|---|---|
| Январь 2025 | 100% минимальной зарплаты (4242 зл.) | 381,78 зл. |
| Февраль 2025 — январь 2026 | 75% минимальной зарплаты (4666 зл.) | 314,96 зл. |
Новое определение здания и сооружения
С 1 января 2025 года действует поправка к закону о местных налогах и сборах (Dz.U. 2024, поз. 1757), которая ввела автономные, не зависящие от строительного права определения «здания» и «сооружения» для целей налога на недвижимость. Изменение выполняет решение Конституционного трибунала от 4 июля 2023 г. (дело SK 14/21), признавшего прежнюю отсылку к строительному праву неконституционной.
Новый закон содержит закрытый перечень из 28 категорий объектов, признаваемых сооружениями (приложение № 4 к закону), а также оговорку, что складской объект, основным техническим параметром которого является ёмкость, зданием не является (такие объекты облагаются как сооружения, обычно по более высокой ставке). Из-за этих изменений срок подачи декларации по налогу на недвижимость за 2025 год перенесён с 31 января на 31 марта 2025 года.
Минимальная зарплата в 2025 году
Согласно постановлению Совета министров о размере минимальной зарплаты и минимальной почасовой ставки на 2025 год (Dz.U. 2024, поз. 1362), весь 2025 год действовала одна ставка: 4666 злотых брутто в месяц, без повышения в течение года. Минимальная почасовая ставка для отдельных гражданско-правовых договоров составляла 30,50 злотых брутто.
Что изменилось с 2026 года
2026 год не принёс столько новых налоговых законов, сколько 2025-й, но некоторые из описанных выше вещей изменились: лимит освобождения от НДС вырос до 240 000 злотых, лимит кассового PIT — до 2 млн злотых, а взнос на медстрахование вернулся к более высокой базе. Кроме того, появилось совершенно новое, системное изменение: обязательная Национальная система электронных счетов-фактур (KSeF), а также закон, дающий Государственной инспекции труда право административно переквалифицировать договоры B2B в трудовые. Полный, актуальный обзор — в нашем гиде по налоговым изменениям 2026 года.
FAQ
Действовал ли выбор кассового PIT в 2025 году только до конца этого года? Нет. Выбор кассового метода распространяется и на последующие годы, если только налогоплательщик не подаст письменный отказ до 20 февраля следующего года.
Действует ли ещё пониженный взнос на медстрахование из 2025 года? Нет. Сниженная база 75% минимальной зарплаты действовала только до 31 января 2026 г. С февраля 2026 года база вернулась к 100% минимальной зарплаты.
Касается ли новое определение здания и сооружения малого бизнеса? Да. Оно касается каждого плательщика налога на недвижимость, независимо от размера фирмы, если у него есть здания, сооружения или земля, связанные с ведением хозяйственной деятельности.
Библиография и правовая основа
- Закон от 27 сентября 2024 г. о внесении изменений в закон о подоходном налоге с физических лиц и некоторые другие законы (Dz.U. 2024, поз. 1593) — кассовый PIT.
- Закон от 6 декабря 2024 г. о внесении изменений в закон о медицинских услугах, финансируемых из государственных средств (Dz.U. 2024, поз. 1915) — база взноса на медстрахование.
- Закон от 29 ноября 2024 г. о внесении изменений в закон о местных налогах и сборах (Dz.U. 2024, поз. 1757) — определения здания и сооружения.
- Постановление Совета министров 2024 г. о размере минимальной зарплаты и минимальной почасовой ставки на 2025 г. (Dz.U. 2024, поз. 1362).
- Закон от 11 марта 2004 г. о налоге на товары и услуги (Dz.U. 2004, № 54, поз. 535), ст. 113 — лимит освобождения и процедура SME.
Автор: команда MojaFirma.
Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией. Каждая ситуация зависит от конкретного договора и индивидуальных обстоятельств. Если что-то в вашей ситуации не до конца понятно, приглашаем на бесплатную консультацию с нашей командой.
Остался вопрос по статье?
Напишите его в комментарии. Мы читаем все и отвечаем.
Добавить комментарий