Налогообложение криптовалют в Польше с 2019 года строится на четких и стабильных правилах, хотя сам надзор за рынком криптоактивов продолжает меняться (см. нашу статью об особенностях регулирования криптовалют в Польше). В этом гайде собрано все необходимое для правильного декларирования доходов от крипты в 2026 году.

Определение криптовалют в польском налоговом праве

У польского налогового законодательства нет собственного, отдельного определения криптовалют: закон о PIT ссылается на определение виртуальной валюты из закона от 1 марта 2018 года о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма (Dz.U. 2018 poz. 723). Согласно ст. 2 п. 2 пп. 26 этого закона, виртуальная валюта, это цифровое представление стоимости, которое не является законным платежным средством, эмитируемым НБП или другим центральным банком, международной расчетной единицей, электронными деньгами, финансовым инструментом либо векселем или чеком. На практике налоговые органы рассматривают криптовалюты как имущественные права.

Налоговое обязательство: кто и когда должен отчитаться

Физические лица, получающие доход от отчуждения криптовалют, обязаны уплатить подоходный налог. Важно: обязанность подачи декларации PIT-38 касается не только тех, кто продал крипту с прибылью, но и тех, кто в данном налоговом году понес только расходы (например, покупки) и не получил никакого дохода.

Доходы от криптовалют классифицируются как доходы от денежных капиталов и учитываются отдельно от других доходов этого источника (например, от продажи акций или долей) и отдельно от доходов от бизнеса или трудового договора.

Какие операции создают налогооблагаемый доход

Доход от денежных капиталов возникает при обмене виртуальной валюты на:

1. законное платежное средство (например, злотые, евро, доллары), 2. товар, 3. услугу, 4. имущественное право, отличное от виртуальной валюты, 5. погашение другого обязательства виртуальной валютой.

Ключевое правило: обмен одной криптовалюты на другую (например, BTC на ETH) налогово нейтрален. Такая операция не создает налогооблагаемого дохода: облагаемое событие возникает только при продаже за фиатную валюту или обмене на товар/услугу.

Как рассчитать налоговую базу

Налоговой базой является доход: разница между выручкой и расходами на её получение. Выручка определяется по рыночной цене на день совершения операции; суммы в иностранной валюте пересчитываются в злотые по среднему курсу НБП на рабочий день, предшествующий дню получения дохода.

Расходами, уменьшающими налоговую базу, являются документально подтвержденные затраты, непосредственно понесенные на приобретение криптовалюты, а также расходы, связанные с её отчуждением, например комиссии биржи, платы за переводы. Внимание: расходы на самостоятельный майнинг криптовалюты, такие как оборудование и электроэнергия, не признаются расходами на получение дохода от отчуждения.

Ставка налога, PIT-38 и солидарный взнос

Доход от отчуждения криптовалют облагается фиксированной ставкой 19%. Расчет производится в годовой декларации PIT-38, которую нужно подать до 30 апреля года, следующего за налоговым годом.

Если сумма ваших доходов, подлежащих солидарному взносу (включая доходы от денежных капиталов с крипты), превысит в данном году 1 миллион злотых, вы дополнительно заплатите 4% солидарного взноса с превышения.

Превышение расходов над доходами (аналог убытка)

В случае криптовалют закон не говорит о классическом «налоговом убытке», а о превышении расходов над доходами. Такое превышение увеличивает расходы на получение доходов от отчуждения криптовалют в следующем налоговом году. Его можно переносить на последующие годы, но только в рамках того же источника доходов: превышение расходов от крипты нельзя зачесть против дохода от работы, от бизнеса или от других денежных капиталов (например, от продажи акций).

НДС и PCC: что вы НЕ платите с криптовалют

  • НДС: операции с криптовалютами (покупка, продажа, обмен крипто↔крипто и крипто↔фиат) освобождены от НДС. Основанием этого освобождения является практика, вытекающая из решения Суда ЕС от 22 октября 2015 года по делу C-264/14, Hedqvist, в котором суд признал, что обмен традиционной валюты на биткоин (и обратно) является оказанием услуг, освобожденным от НДС по аналогии с операциями с традиционными валютами.
  • PCC (налог на гражданско-правовые сделки): с 2020 года покупка, продажа и обмен криптовалют законодательно освобождены от PCC на основании ст. 9 п. 1a закона о PCC. Ранее Министерство финансов применяло временное освобождение от взимания этого налога.

Обязанности по документации

Стоит хранить:

  • подтверждения банковских переводов на счет криптовалютной биржи,
  • электронные выписки/историю операций с бирж,
  • электронные письма или документы, генерируемые биржевым счетом, подтверждающие операции.

Документация должна позволять установить: тип криптовалюты, количество, дату и способ приобретения, а также стоимость приобретения. Зарубежные биржи не обязаны выдавать польские информационные формы PIT-8C, поэтому вся ответственность за документацию и правильное декларирование лежит на налогоплательщике.

Криптовалюты и статус B2B по закону PIP 2026

Доход от криптовалют, это отдельный источник дохода (денежные капиталы), который не оказывает прямого влияния на оценку признаков подчиненности по закону PIP 2026 при проверке B2B-сотрудничества. Тем не менее, если вы работаете как ИП (JDG), следите, чтобы доход от крипты декларировался отдельно на PIT-38, а не как доход от бизнеса. Смешивание этих источников само по себе не увеличивает риск реклассификации, но может усложнить документацию при проверке. Подробнее о самой реклассификации читайте здесь.

FAQ

Нужно ли подавать PIT-38, если я только купил крипту и не продавал её в этом году? Да, если вы понесли какие-либо расходы, связанные с крипто, в данном налоговом году, даже без дохода, вы обязаны подать PIT-38 и указать превышение расходов для переноса на следующий год.

Является ли обмен BTC на ETH налогооблагаемым событием? Нет, обмен одной криптовалюты на другую налогово нейтрален для целей PIT. Доход возникает только при продаже за фиатную валюту или обмене на товар/услугу.

Облагается ли продажа криптовалюты НДС? Нет, операции с криптовалютами освобождены от НДС в соответствии с практикой, вытекающей из решения Суда ЕС по делу Hedqvist (C-264/14).

Источники и правовая основа

  • Закон от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц, ст. 17 п. 1 пп. 11, ст. 22 п. 1d, ст. 30b п. 1a.
  • Закон от 1 марта 2018 года о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма (Dz.U. 2018 poz. 723), ст. 2 п. 2 пп. 26.
  • Закон от 9 сентября 2000 года о налоге на гражданско-правовые сделки, ст. 9 п. 1a.
  • Решение Суда ЕС от 22 октября 2015 года по делу C-264/14, Skatteverket против David Hedqvist.

Не уверены, как правильно отчитаться о своих доходах от криптовалют? Забронируйте бесплатную консультацию с нашей командой.

Автор: команда MojaFirma.

*Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией. Каждая ситуация зависит от конкретного договора и индивидуальных обстоятельств. Если что-то в вашей ситуации осталось непонятным, забронируйте бесплатную консультацию с нашей командой.*