Кассовый PIT с 2025 года: революция в расчетах для предпринимателей

Кассовый PIT запущен 1 января 2025 года и стал по-настоящему революционным изменением для предпринимателей: подоходный налог нужно платить только после фактического получения оплаты от контрагента, а не в момент выставления счёта. Полтора года спустя метод продолжает действовать без изменений в 2026 году. Разбираем всё, что нужно знать перед тем, как решить, стоит ли его использовать.

Содержание

• Что такое кассовый PIT?
• Кто может воспользоваться?
• Условия применения кассового PIT
• Действует ли кассовый PIT в 2026 году?
• Практические аспекты учёта
• Корректирующие счета
• FAQ
• Чек-лист

Что такое кассовый PIT?

Стандартное правило

По стандартным правилам PIT налоговое обязательство возникает в момент продажи: не позднее даты выставления счёта или не позднее даты истечения срока оплаты, независимо от того, поступила ли оплата фактически.

Кассовый подход

Кассовый PIT вводит другую логику: налог платится только после получения оплаты, расходы вычитаются только после фактической оплаты счёта, а налоговые обязательства синхронизированы с реальным движением денег, а не с бумажными счетами.

Кто может воспользоваться?

Кассовым PIT могут воспользоваться физические лица, ведущие ИП в Польше, облагаемые налогом по одной из форм:

• Общие правила (шкала 12%/32%)
• Линейный налог (19%)
• Ryczałt
• Плательщики IP BOX

Условия применения кассового PIT

Чтобы воспользоваться кассовым PIT, нужно одновременно выполнить все следующие условия:

• доход от предпринимательской деятельности за предыдущий год не превысил 1 миллион злотых;
• ведётся упрощённый учёт (не полная бухгалтерия);
• в налоговую подано заявление о выборе этого метода в срок до 20 февраля.

Исключения: когда кассовый метод не действует

Кассовый PIT не применяется, если:

• операции проводятся между связанными субъектами (например, компания супруга/супруги);
• контрагентом является компания, в которой у вас доля более 5%;
• контрагент зарегистрирован в офшорной зоне;
• сделка касается продажи основных средств или нематериальных активов.

Действует ли кассовый PIT в 2026 году?

Да. В середине 2026 года кассовый PIT работает точно так же, как на момент запуска 1 января 2025 года. Никаких изменений в механизме, лимите дохода 1 млн злотых или сроке подачи заявления до 20 февраля не внесено. Министерство финансов до сих пор не опубликовало официальную статистику по популярности метода за первый год (2025), поэтому сложно точно оценить, сколько предпринимателей его выбрали, но ничто не указывает на то, что метод будет отменён или изменён в 2026 или 2027 году.

Если рассматриваете переход на кассовый PIT на 2026 год, практический срок, который нужно запомнить, всё те же 20 февраля. Пропустите его, и придётся ждать следующего года.

Практические аспекты учёта

Ведение записей

Учёт по кассовому методу требует дополнительной внимательности. Нужно документировать не только дату выставления счёта, но и, что важнее, дату фактического получения оплаты. Критически важно вести реестр неоплаченных счетов на протяжении до двух лет.

Сроки

Независимо от того, когда фактически поступит оплата, действуют два ключевых срока:

1. 2 года с даты выставления счёта: после этого доход нужно признать, даже если он не оплачен; 2. дата закрытия бизнеса: все неоплаченные счета становятся доходом на эту дату.

Корректирующие счета

Корректировки в минус (уменьшающие доход)

• уменьшение дохода происходит в периоде, когда фактически выплачен возврат;
• если возврат ещё не произошёл, в периоде выставления корректировки;
• необходима документация, подтверждающая согласование условий корректировки с покупателем.

Корректировки в плюс (увеличивающие доход)

• увеличение дохода происходит при получении дополнительной оплаты;
• при отсутствии оплаты применяется то же правило 2 лет с даты выставления корректировки;
• корректировка должна быть документирована и согласована с покупателем.

FAQ

Можно ли изменить метод в течение года? Нет. Выбор кассового метода действует на весь налоговый год. Изменить его (в любую сторону) можно только с следующего года, подав заявление до 20 февраля.

Что со счетами, выставленными до перехода на кассовый PIT? Они рассчитываются по старым правилам, даже если оплата поступит уже после перехода на кассовый PIT.

Как рассчитывается лимит 1 млн злотых? Лимит применяется к доходу за предыдущий налоговый год. Превышение его в текущем году не приводит к потере права на кассовый PIT в этом же году.

Применяется ли кассовый метод к продажам физическим лицам? Нет, кассовый PIT касается только B2B-сделок, документированных счетами.

Что с расходами при кассовом PIT? Расходы признаются только после фактической оплаты, аналогично доходам.

Что если контрагент не платит даже после 2 лет? После 2 лет с даты выставления счёта нужно признать доход и заплатить налог независимо от того, поступила ли оплата. То же касается закрытия бизнеса.

Чек-лист

Перед переходом на кассовый PIT

• Проверьте доход за предыдущий год относительно лимита 1 млн злотых
• Проверьте форму учёта (требуется упрощённый учёт)
• Подготовьте заявление о выборе кассового PIT
• Проконсультируйтесь с бухгалтером
• Подайте заявление в налоговую до 20 февраля

После перехода на кассовый PIT

• Настройте систему учёта счетов, отслеживающую даты оплаты
• Следите за сроками оплаты
• Отслеживайте окно 2 лет для неоплаченных счетов
• Документируйте согласования при выставлении корректировок
• Регулярно проверяйте лимит дохода 1 млн злотых

Библиография и правовая база

• Закон от 26 июля 1991 г. о налоге на доходы физических лиц (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350), ст. 14c: кассовый метод. Текст на портале ISAP: Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350.

Автор: команда MojaFirma.

Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией. Каждая ситуация зависит от конкретного договора и индивидуальных обстоятельств. Если что-то в вашей ситуации не до конца понятно, приглашаем на бесплатную консультацию с нашей командой.