Какие налоги платит ИП (JDG) в Польше

Похожие темы: Системы налогообложения для ИП в Польше, Бухгалтерия фрилансера в Польше и Бесплатная регистрация фирмы в Польше.

Прежде чем регистрировать ИП в Польше, стоит посчитать, сколько реально останется в кармане после уплаты налога и взноса на здоровье (składka zdrowotna). Разница между формами налогообложения может составлять десятки тысяч злотых в год.

• Три формы налогообложения ИП
• Skala podatkowa
• Podatek liniowy
• Ryczałt
• Взносы ZUS помимо взноса на здоровье
• Сроки платежей и авансовые взносы
• Практические примеры расчётов
• Какую форму выбрать
• Частые вопросы

Три формы налогообложения ИП

ИП (JDG) в Польше ежегодно может выбрать одну из трёх форм налогообложения подоходного налога (PIT): общую шкалу (skala podatkowa), линейный налог (podatek liniowy) или ryczałt от выручки. Каждая форма по-разному влияет не только на размер самого налога, но и на расчёт обязательного взноса на здоровье, который платится отдельно от налога.

Skala podatkowa

Параметр	Значение 2026
Ставка налога	12% до 120 000 zł дохода, 32% свыше этой суммы
Необлагаемый минимум	30 000 zł в год
Взнос на здоровье (składka zdrowotna)	9% дохода, минимум 432,54 zł/мес
Учёт расходов	Да, доход = выручка минус расходы

Skala podatkowa подходит тем, у кого есть право на налоговые льготы (например совместное декларирование с супругом, льготы на детей) или небольшой доход в пределах необлагаемого минимума.

Podatek liniowy

без необлагаемого минимума и без возможности совместного декларирования с супругом. Взнос на здоровье составляет 4,9% дохода (минимум 432,54 zł/мес), при этом уплаченный взнос можно частично отнести к расходам или вычесть из дохода, в пределах лимита (около 12 900-14 100 zł в год в зависимости от источника).

Эта форма обычно выгоднее skali для ИП со стабильным и высоким доходом, превышающим второй порог шкалы (120 000 zł), поскольку позволяет избежать ставки 32%.

Ryczałt

Ryczałt облагает не доход, а выручку (без учёта расходов), по ставкам от 2% до 17% в зависимости от вида деятельности, который для целей ryczałtu определяется классификацией PKWiU конкретной услуги, а код PKD, указанный в CEIDG, здесь служит лишь ориентиром. Ключевая особенность, взнос на здоровье здесь фиксированный и зависит не от суммы налога, а от годового размера выручки:

Годовая выручка	Взнос на здоровье, zł/мес (2026)
до 60 000 zł	498,35
60 000-300 000 zł	830,58
свыше 300 000 zł	1 495,04

Ryczałt выгоден тем, у кого низкие расходы на ведение деятельности (например консалтинг, IT-услуги без закупки оборудования), поскольку не нужно документировать расходы для уменьшения базы налогообложения. Стоит помнить, что ставка ryczałtu зависит от классификации PKWiU конкретной услуги, а не от кода PKD, указанного в CEIDG, поэтому две фирмы с одинаковым PKD могут платить разные ставки, если фактически оказывают разные услуги.

Вид деятельности	Ставка ryczałtu
IT-услуги (программирование, IT-консалтинг)	12%
Свободные профессии (часть юридических, медицинских услуг)	17%
Консалтинговые, консультационные услуги	15%
Торговля товарами	3%
Строительные, специализированные работы	5,5%
Частная аренда (до 100 000 zł выручки)	8,5%

Взносы ZUS помимо взноса на здоровье

Помимо налога PIT и składki zdrowotnej, ИП обязан платить взносы на социальное страхование ZUS: пенсионный, по инвалидности, добровольный на случай болезни и от несчастных случаев, а также Fundusz Pracy (если доход превышает определённый порог). Размер этих взносов не зависит от выбранной формы налогообложения, они одинаковы независимо от того, рассчитываетесь ли вы по skali, liniowo или ryczałtem.

Вновь зарегистрированные предприниматели могут воспользоваться тремя последовательными этапами льгот, которые существенно снижают стоимость ведения бизнеса на старте:

Этап	Длительность	Что включает
Ulga na start	6 месяцев	Освобождение от социальных взносов, платите только składkę zdrowotną
Preferencyjny ZUS	24 месяца	Сниженные социальные взносы, рассчитанные от 30% минимальной зарплаты
Mały ZUS Plus	36 месяцев (в течение последних 60 месяцев)	Взносы пропорциональны доходу, при годовой выручке до установленного лимита

После исчерпания этих льгот предприниматель переходит на полный ZUS, рассчитанный от заявленной базы, не ниже 60% прогнозируемой средней зарплаты. Стоит спланировать бюджет заранее, поскольку переход с preferencyjnego ZUS-u на полный может означать рост ежемесячных расходов на несколько сотен злотых.

Сроки платежей и авансовые взносы

Авансы по подоходному налогу при skali и podatku liniowym платятся ежемесячно (или ежеквартально, если предприниматель выбрал этот режим и соответствует условиям), до 20 числа месяца, следующего за расчётным периодом. При ryczałcie принцип аналогичный, но базой является выручка за месяц или квартал, а не доход.

Składkę zdrowotną и социальный ZUS платят до 20 числа месяца за предыдущий месяц (для лиц, ведущих исключительно ИП). Годовую налоговую декларацию (PIT-36 при skali, PIT-36L при liniowym, PIT-28 при ryczałcie) подают до 30 апреля следующего года, за исключением PIT-28, для которого при некоторых видах выручки срок до конца февраля.

Практические примеры расчётов

Приведённые примеры носят ориентировочный характер и не учитывают дополнительные льготы, каждый случай стоит проверить с бухгалтером.

Программист, выручка 15 000 zł/мес, расходы 500 zł/мес (низкие расходы, типичные для IT-услуг). При ryczałcie 12% налог считается от выручки (15 000 zł), что даёт более высокую базу, чем при skali или liniowym, но низкая ставка и отсутствие необходимости документировать расходы часто делают ryczałt более выгодным выбором для такого вида деятельности. При podatku liniowym базой был бы доход (14 500 zł), облагаемый ставкой 19%.

B2B-консультант, выручка 25 000 zł/мес, расходы 2 000 zł/мес. При годовом доходе свыше 120 000 zł skala означает налогообложение части дохода по ставке 32%, что обычно делает podatek liniowy (фиксированная ставка 19%) более выгодным выбором, если предприниматель не пользуется существенными налоговыми льготами, доступными только при skali.

Фрилансер на старте, выручка 6 000 zł/мес, первое полугодие деятельности. Используя Ulgę na start, предприниматель платит только składkę zdrowotną (без социального ZUS), что при низкой выручке на старте существенно улучшает финансовую ликвидность, независимо от выбранной формы налогообложения.

Какую форму выбрать

Не существует универсально «лучшей» формы, всё зависит от уровня доходов, расходов и доступных льгот. Ориентировочно:

• Низкий доход, право на льготы, совместное декларирование с супругом, часто выгоднее skala.
• Стабильный высокий доход свыше 120 000 zł в год, обычно выгоднее podatek liniowy.
• Низкие расходы, услуги (IT, консалтинг, фриланс), часто выгоднее ryczałt, особенно при более низких ставках (8,5-12%).

Форму можно менять ежегодно до 20 февраля, подав заявление через CEIDG. Точный расчёт стоит делать вместе с бухгалтером, учитывая индивидуальную структуру доходов и расходов.

Если вы только планируете регистрацию деятельности и ещё не готовы к полноценному ИП (например ждёте документы на пребывание или тестируете рынок), рассмотрите сотрудничество через бизнес-инкубатор (модель Employer of Record), где сторонняя компания формально выставляет счета от вашего имени, а вы получаете зарплату на руки без необходимости самостоятельно рассчитывать налоги и ZUS.

Не уверены, какая форма налогообложения выгоднее именно для вашего бизнеса в Польше? Наша команда помогает с регистрацией ИП, выбором формы налогообложения, бухгалтерским сопровождением, а также предлагает бизнес-инкубатор (Employer of Record) для тех, кто ещё не готов открывать собственную фирму.

Частые вопросы

Можно ли изменить форму налогообложения в течение года?

Нет, изменение возможно только раз в год, до 20 февраля, через обновление записи в CEIDG. Исключение составляют отдельные случаи, предусмотренные законом.

Нужно ли платить взнос на здоровье, если доход за месяц нулевой?

Да, при skali и podatku liniowym действует минимальный взнос (432,54 zł/мес в 2026 году) даже при нулевом или отрицательном доходе. При ryczałcie взнос фиксированный в зависимости от годовой выручки и не зависит от результата конкретного месяца.

Какая форма налогообложения самая простая для новичка?

Ryczałt обычно самый простой с точки зрения учёта, поскольку не нужно документировать расходы, достаточно фиксировать выручку. Однако окончательный выбор зависит от вида деятельности и структуры доходов.

Можно ли совмещать ryczałt с вычетом расходов?

Нет, ryczałt облагает выручку без учёта расходов. Если у вас значительные расходы на ведение бизнеса, обычно выгоднее skala или podatek liniowy.

Зависит ли ставка ryczałtu от кода PKD, указанного в CEIDG?

Не напрямую, ставка ryczałtu зависит от фактически оказанной услуги по классификации PKWiU, а не от кода PKD. Поэтому стоит проконсультироваться с бухгалтером по поводу правильной классификации услуги перед началом расчётов.

Чем отличается Ulga na start от Małego ZUS Plus?

Ulga na start (первые 6 месяцев) полностью освобождает от социальных взносов, платите только składkę zdrowotną. Preferencyjny ZUS (следующие 24 месяца) снижает социальные взносы, рассчитанные от 30% минимальной зарплаты. Mały ZUS Plus (до 36 месяцев в течение 60) привязывает взносы к реальному доходу, но только до установленного годового лимита выручки.

Когда нужно заплатить первый авансовый платёж по налогу?

Первый аванс уплачивается до 20 числа месяца, следующего за месяцем (или кварталом), в котором возник доход или выручка, подлежащая налогообложению, согласно выбранному режиму расчётов.

---

Правовой статус на: August 28, 2026.

Автор: Валерий Кушнирский, юрист-практик команды MojaFirma.

Эта статья не является налоговой консультацией. Ставки и пороги взноса на здоровье меняются ежегодно, поэтому перед выбором формы налогообложения рекомендуем обратиться к бухгалтеру. Источники: Ministerstwo Rozwoju i Technologii, zmiana formy opodatkowania firmy; Biznes.gov.pl, wniosek o zmianę formy opodatkowania przez CEIDG.