Фрилансерская деятельность становится всё более выгодной: можно без ограничений искать заказы в разных странах. Однако многих фрилансеров интересует, требует ли доход от зарубежных заказов регистрации фирмы и как его правильно рассчитать, особенно если клиент из США, Великобритании или страны ЕС. Эта тема особенно важна для B2B-контракторов, потому что профиль «один зарубежный клиент, регулярная оплата» это также один из факторов риска реклассификации по реформе PIP 2026, о чём мы пишем здесь.

Договор с зарубежным клиентом

Прежде всего стоит проанализировать, соответствует ли договор с зарубежным клиентом договору подряда, договору-поручению или B2B-контракту. Польское законодательство не предусматривает такого понятия, как «договор о сотрудничестве с зарубежным работодателем», поэтому нужно подумать, какой договор был бы заключён, если бы речь шла об оказании аналогичных услуг польской фирме.

Подробнее о разных типах договоров фрилансера в статье Бухгалтерия фрилансера в Польше: что нужно знать.

Договор-поручение и договор подряда относятся к личной деятельности (если заключены с предпринимателем), регистрировать собственную фирму не обязательно, хотя можно. Если фрилансер выполняет задачу, которая в Польше требовала бы договора подряда с передачей имущественных авторских прав, заработок квалифицируется как доход от имущественных прав. Если характер заказа неоднозначен (например, сочетает элементы агентского договора и поручения), его относят к так называемым «прочим источникам».

Нужна ли собственная фирма?

Согласно закону о подоходном налоге с физических лиц (PIT)¹, возможны разные источники доходов: предпринимательская деятельность, личная деятельность, доходы от имущественных прав, прочие источники.

¹Закон от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц.

Предпринимательская деятельность, это лишь один из вариантов. Если доход фрилансера классифицируется как источник иной, чем предпринимательская деятельность, регистрировать её не обязательно, независимо от суммы этих доходов. Обязанность зарегистрировать JDG возникает, когда заработная деятельность приобретает постоянный и организованный характер, независимо от количества и типа (польских или зарубежных) клиентов.

Неограниченная налоговая обязанность: все доходы

Это самое важное правило этой статьи: фрилансеры, являющиеся польскими налоговыми резидентами, подпадают под неограниченную налоговую обязанность: они обязаны показать в польской декларации все доходы, независимо от источника и страны происхождения. Не имеет значения, находится ли клиент в США, Великобритании, Гонконге или стране-члене ЕС.

Налоговым резидентом Польши считается лицо, которое соответствует одному из двух условий: имеет на территории Польши центр личных или экономических интересов, либо находится в Польше не менее 183 дней в данном налоговом году.

В зависимости от того, к какому источнику доходов относится заработок, налог рассчитывается по-разному. Поскольку это обычно доходы, получаемые из-за границы без посредничества плательщика (иностранная фирма не является плательщиком в Польше), обязанность рассчитать и уплатить авансы по налогу возлагается на самого фрилансера.

Это касается прежде всего договоров подряда (без передачи авторских прав) и договоров-поручений с зарубежным клиентом. При большом количестве таких договоров можно применить фиксированные расходы на получение доходов.

Нужные формы:

  • PIT-36 с приложением PIT/ZG: для дохода без посредничества плательщика (зарубежный клиент не удержал аванс); если у вас также есть собственная фирма, дополнительно прикладывается PIT/B;
  • PIT-37: если вы работали исключительно с польскими фирмами, которые подготовили PIT-11;
  • PIT-36: если часть доходов получена в Польше, а часть, из-за границы без посредничества плательщика.

Что касается взносов ZUS: при договоре подряда (с передачей авторских прав или без) нет обязанности платить взносы на социальное страхование с зарубежных доходов. При других формах сотрудничества ситуация сложнее: зарубежная фирма без представительства в Польше формально должна получить NIP и платить взносы, хотя на практике у ZUS ограничены возможности принуждения в отношении субъектов за пределами ЕС.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Указание всего дохода в Польше не означает двойного налогообложения одного и того же дохода. Польша подписала соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с большинством стран, включая США и Великобританию. Каждое соглашение указывает один из двух методов:

  • метод исключения с прогрессией: зарубежный доход освобождается от налогообложения в Польше, но влияет на процентную ставку (прогрессию), по которой облагаются польские доходы;
  • метод пропорционального вычета: зарубежный доход облагается налогом в Польше, но налог, уплаченный за границей, можно вычесть (в пределах суммы польского налога, приходящегося на этот доход).

Какой метод применяется, зависит от конкретного соглашения с данной страной: смотрите текст соглашения, действующего для страны клиента. Для большинства B2B-услуг, оказываемых удалённо из Польши (без «постоянного представительства» за границей), доход облагается налогом в Польше, а иностранный налог у источника вычитается согласно методу, указанному в соответствующем СИДН.

Курс пересчёта иностранной валюты

Доход в иностранной валюте пересчитывается в злотые по среднему курсу NBP последнего рабочего дня, предшествующего дню получения дохода (дню, когда доход стал причитающимся или фактически был получен, зависит от формы налогообложения). Тот же принцип «предшествующего дня» аналогично применяется для VAT (см. ниже), с той разницей, что для VAT учитывается день возникновения налоговой обязанности либо день выставления счёта, если он раньше.

Сертификат резидентства CFR-1

Если зарубежный клиент (особенно из США) просит документ, подтверждающий польскую налоговую резидентность, перед выплатой вознаграждения, это именно сертификат налогового резидентства CFR-1. Без него зарубежный плательщик может применить внутреннюю ставку налога у источника (в США по умолчанию до 30% от некоторых категорий дохода нерезидентов); с сертификатом и соответствующей местной формой (например, W-8BEN для США) можно применить ставку, сниженную по СИДН, либо полное освобождение.

Подробно о заявлении, стоимости и сроках выдачи CFR-1 мы пишем в отдельной статье: Что такое сертификат налогового резидентства (CFR-1)?. Важно: форма налогообложения JDG (шкала, линейный, ричалт) никак не влияет на то, нужен ли вам CFR-1, потребность в сертификате возникает исключительно из сотрудничества с зарубежным плательщиком.

VAT при услугах для клиентов из США и ЕС

Для фрилансеров, ведущих JDG и оказывающих B2B-услуги (например, IT, консалтинг, переводы), ключевое правило: место оказания услуги (ст. 28b закона о VAT): для B2B-услуг местом налогообложения является страна, где зарегистрирован получатель услуги (клиент), а не Польша.

На практике это означает:

  • Клиент из США (вне ЕС): услуга не облагается польским VAT. Счёт без VAT, с отметкой «NP» (не подлежит) и «обратное начисление» / «reverse charge». Продажа отражается в JPK_V7 как продажа за пределами территории страны. Информация VAT-EU не подаётся (касается только внутриевропейских операций).
  • Клиент из ЕС, плательщик VAT: услуга также не облагается польским VAT. Счёт без VAT, с отметкой «обратное начисление», покупатель рассчитывает VAT у себя. Нужно быть зарегистрированным как VAT-EU (форма VAT-R), даже если в Польше вы освобождены от VAT, и отразить операцию в сводной информации VAT-EU до 25-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения налоговой обязанности. Номер VAT клиента стоит проверить в системе VIES.

Обновление 2026: с 1 апреля 2026 года Национальная система электронных счетов-фактур (KSeF) становится обязательной для всех плательщиков VAT с JDG в Польше. Это касается и счетов для зарубежных клиентов, хотя технически не меняет описанные выше правила VAT/PIT.

Фрилансер B2B, работающий регулярно с одним зарубежным клиентом, по его графику и на его инструментах, может попадать в профиль риска реклассификации по реформе PIP 2026, независимо от того, что клиент находится за пределами Польши. Реформа касается любого гражданско-правового или B2B-договора с признаками подчинённости, независимо от страны регистрации заказчика. Подробнее [здесь](https://mojafirma.org/ru/pip-2026-b2b-polnyj-gid/).

Разные способы получения зарубежных заказов

Фрилансеры находят зарубежные заказы, напрямую предлагая услуги фирмам, отвечая на объявления, а всё чаще через специализированные платформы, которые также участвуют в проведении платежей:

  • Upwork
  • Fiverr
  • Freelancer.com
  • Toptal

Чаще всего таким образом выполняются заказы по программированию, веб-дизайну, переводам и администрированию серверов. Зарубежные заказы обычно очень выгодны, а их оформление, несмотря на описанные выше формальности, не так сложно, как может показаться на первый взгляд.

Записаться на консультацию

FAQ

Нужно ли платить польский VAT за услуги, оказанные клиенту из США? Нет, для B2B-услуг местом налогообложения является страна клиента, поэтому услуга для клиента из США не облагается польским VAT. Счёт выставляется без VAT, с отметкой «NP»/«reverse charge».

Нужно ли регистрироваться как VAT-EU, если в Польше я освобождён от VAT? Да, если вы оказываете B2B-услуги плательщикам VAT из других стран ЕС, регистрация VAT-EU (VAT-R) обязательна независимо от освобождения от VAT в Польше.

Какой метод избежания двойного налогообложения применяется при договоре с США? Это зависит от конкретных положений СИДН между Польшей и США и вида дохода: для типичных B2B-услуг, оказываемых удалённо из Польши, доход обычно облагается налогом в Польше, с возможностью вычета налога, фактически уплаченного в США. Точный метод для конкретных категорий дохода зависит от типа услуги, поэтому стоит проверять свой случай индивидуально с бухгалтером или налоговым консультантом.

Источники и правовая основа

  • Закон от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц, ст. 3 (неограниченная налоговая обязанность) (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350, консолидированный текст)
  • Закон от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги, ст. 28b (место оказания услуг B2B) и ст. 31a (курс валюты для НДС) (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, консолидированный текст)
  • Соглашения об избежании двойного налогообложения: полный список на podatki.gov.pl (в том числе с США и Великобританией)

Автор: команда Moja Firma.

Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией. Каждая ситуация индивидуальна и зависит от конкретного договора и обстоятельств. Если что-то в вашей ситуации неясно, приглашаем на бесплатную консультацию с нашей командой.