Регистрируя индивидуальную предпринимательскую деятельность (JDG) в Польше, предприниматель должен выбрать форму налогообложения. От неё зависит не только ставка подоходного налога, но и порядок расчёта взноса на здравоохранение, доступные льготы и требования к учёту. Разбираемся, что действует в 2026 году, и какой из вариантов уже недоступен для новых компаний.
- Какие формы налогообложения доступны в 2026 году?
- Налоговая шкала (общие правила): 12/32%
- Линейный налог: 19%
- Ричалт (фиксированный налог с оборота)
- Налоговая карта: только для тех, кто уже её использует
- Как и когда менять форму налогообложения
- Как платить налог: помесячно, поквартально, упрощённо
- Форма налогообложения не защищает от переквалификации по закону PIP 2026
- FAQ
- Библиография
Какие формы налогообложения доступны в 2026 году?
Форму налогообложения выбирают уже при регистрации бизнеса в заявлении CEIDG-1, либо позже, подав заявление начальнику соответствующей налоговой инспекции, согласно закону о подоходном налоге с физических лиц от 26 июля 1991 г.1
Физическое лицо, ведущее JDG, может выбрать:
- налоговую шкалу (общие правила): 12%/32%;
- линейный налог: 19%;
- ричалт (фиксированный налог с оборота): ставки от 2% до 17% в зависимости от вида деятельности;
- налоговую карту, но только для тех, кто уже использовал её на 31 декабря 2021 г. и непрерывно продолжает ею пользоваться. С 1 января 2022 г. (реформа «Polski Ład») налоговая карта закрыта для новых предпринимателей, и перейти на неё с другой формы уже нельзя.
Если не подать никакого заявления, по умолчанию будет применяться налоговая шкала.
Налоговая шкала (общие правила): 12/32%
Это форма по умолчанию: она применяется, если предприниматель не подал никакого заявления о выборе другой формы.
В 2026 году действует:
- 12%: на доход до 120 000 злотых в год;
- 32%: на сумму превышения над 120 000 злотых;
- необлагаемый минимум: 30 000 злотых (реализуется через уменьшающую налог сумму 3 600 злотых в год, встроенную в расчёт ежемесячных авансов).
Пример: при годовом доходе 150 000 злотых первые 120 000 злотых облагаются по ставке 12% (с учётом необлагаемого минимума), а оставшиеся 30 000 злотых превышения по ставке 32%.
Преимущества: совместное декларирование с супругом/супругой, налоговый вычет на детей и другие льготы (например, термомодернизационная, взносы на IKZE), необлагаемый минимум.
Взнос на здравоохранение: 9% от дохода, но не менее минимального взноса: в 2026 году это 432,54 злотых в месяц (9% от минимальной зарплаты 4 806 злотых брутто).
Линейный налог: 19%
Ставка фиксированная, 19%, независимо от размера дохода, весь год.
Как правило, выгодна предпринимателям с более высокими доходами (обычно выше порога 120 000 злотых), которые на практике не пользуются льготами, доступными на шкале.
Минусы: на линейном налоге нельзя декларироваться совместно с супругом/супругой и нельзя использовать большинство налоговых льгот (например, вычет на детей), не действует и необлагаемый минимум.
Взнос на здравоохранение: 4,9% от дохода, минимум такой же, как на шкале: 432,54 злотых в месяц в 2026 году.
Ричалт (фиксированный налог с оборота)
Ричалт облагает оборот, а не чистый доход: расходы бизнеса не вычитаются, но ставка часто ниже, чем на шкале или линейном налоге. Лимит оборота для права на ричалт в 2026 году: 8 517 000 злотых (2 млн евро по курсу НБП на 1 октября 2025 г.).
Некоторые ставки ричалта на 2026 год:
| Ставка | Пример деятельности |
|---|---|
| 17% | часть свободных профессий, посредничество |
| 15% | часть услуг посредничества и консалтинга, репрография |
| 14% | услуги здравоохранения, архитектура и инжиниринг, технические испытания и анализ |
| 12% | услуги по разработке ПО и IT-консалтингу (PKWiU раздел 62, кроме лизинга) |
| 10% | покупка и продажа недвижимости за свой счёт |
| 8,5% / 12,5% | общие услуги (8,5% до 100 000 злотых оборота, 12,5% на превышение) |
| 5,5% | производство, строительство |
| 3% | торговля, гастрономия (без алкогольных напитков) |
Важно для IT-специалистов: ставка 12% относится к конкретной классификации PKWiU услуг по разработке ПО и IT-консалтингу, не любая «связанная с IT» услуга автоматически подпадает под 12%. При сомнениях стоит уточнить классификацию у бухгалтера или через индивидуальное налоговое разъяснение.
Взнос на здравоохранение на ричалте: фиксированная сумма, зависящая от оборота за предыдущий год, в 3 порогах (ставки 2026 года):
| Оборот за 2025 г. | Взнос на здравоохранение в месяц в 2026 г. |
|---|---|
| до 60 000 злотых | 498,35 злотых |
| от 60 000 до 300 000 злотых | 830,58 злотых |
| свыше 300 000 злотых | 1 495,04 злотых |
Налоговая карта: только для тех, кто уже её использует
Налоговая карта, это фиксированная месячная сумма налога, устанавливаемая начальником налоговой инспекции с учётом вида деятельности, размера населённого пункта и числа сотрудников, независимо от фактического дохода. Не требует ведения учёта.
С 1 января 2022 г. (реформа «Polski Ład») налоговая карта закрыта для новых налогоплательщиков: её нельзя выбрать при регистрации новой деятельности или перейти на неё с другой формы. Пользоваться ею могут только те, кто был на карте на 31 декабря 2021 г. и непрерывно продолжает: отказ от карты означает невозможность вернуться к ней снова.
Для типичного для наших клиентов бизнеса (B2B-услуги, IT, консалтинг) налоговая карта уже не является практическим вариантом, поэтому далее в статье речь идёт только об оставшихся трёх формах.
Как и когда менять форму налогообложения
Выбранная форма налогообложения действует весь налоговый год: изменить её в течение года нельзя (кроме случаев, когда закон сам лишает налогоплательщика права на выбранную ранее форму).
Срок смены формы налогообложения (шкала ↔ линейный ↔ ричалт) для уже действующего бизнеса: 20-е число месяца, следующего за месяцем получения первого в году дохода, а если первый доход получен в декабре, срок продлевается до конца года. В типичном случае (первый доход в январе) это означает срок до 20 февраля.
Новые компании выбирают форму налогообложения при регистрации в CEIDG-1 (пункты 18-19 заявления) либо подав заявление начальнику налоговой.
Как платить налог: помесячно, поквартально, упрощённо
Независимо от выбранной формы, можно выбрать способ уплаты авансовых платежей по подоходному налогу:
- ежемесячные авансы: базовый способ; срок уплаты: 20-е число каждого месяца за предыдущий месяц;
- квартальные авансы: доступны малым налогоплательщикам (оборот за прошлый год до 8 517 000 злотых в 2026 г.) и предпринимателям, начинающим деятельность в текущем году; сроки: I кв. до 20 апреля, II кв. до 20 июля, III кв. до 20 октября, IV кв. до 20 января следующего года; о выборе нужно уведомить налоговую до 20 февраля (или при регистрации в CEIDG-1);
- упрощённые авансы: доступны на шкале и линейном налоге тем, кто вёл деятельность в предыдущие годы (недоступны в первый/второй год работы); размер рассчитывается на основе дохода прошлых лет, независимо от текущих результатов.
Если срок платежа приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день после него.
Форма налогообложения не защищает от переквалификации по закону PIP 2026
Важная оговорка: сам выбор формы налогообложения (шкала, линейный налог или ричалт) не влияет на риск переквалификации B2B-сотрудничества в трудовой договор по реформе Трудового кодекса и Государственной инспекции труда (PIP) 2026 года. PIP оценивает фактический характер выполнения работы: подчинённость, фиксированные часы, инструменты работодателя, эксклюзивность, а не способ уплаты налогов. Даже подрядчик на ричалте 12% для IT может быть признан работником, если сотрудничество на практике выглядит как трудовые отношения. Подробнее в нашем гиде по PIP 2026 для B2B-контракторов.
FAQ
Можно ли поменять форму налогообложения в течение года? Нет, выбранная форма действует весь налоговый год. Сменить её можно только на следующий год, в срок, связанный с первым доходом этого года (см. выше).
Доступна ли налоговая карта для новых компаний в 2026 году? Нет. С 1 января 2022 г. налоговая карта закрыта для новых налогоплательщиков, ею могут пользоваться только те, кто непрерывно применяет её с 2021 года.
Какая форма налогообложения лучше для IT-специалиста на B2B? Единого ответа нет, всё зависит от размера доходов, расходов бизнеса и льгот, которыми вы реально пользуетесь. Ричалт 12% может быть выгоден при низких расходах и высоких доходах, но не позволяет вычитать затраты. Стоит посчитать это индивидуально с бухгалтером для конкретного случая.
Библиография
- Закон от 26 июля 1991 г. о подоходном налоге с физических лиц, Dz.U. 1991 № 80 поз. 350 (сводный текст с изменениями).
- Закон от 20 ноября 1998 г. о фиксированном подоходном налоге с некоторых доходов физических лиц (сводный текст с изменениями).
- Сообщения Министерства финансов и портала podatki.gov.pl о налоговых лимитах и взносах на здравоохранение на 2026 год.
Автор: команда MojaFirma.
Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Каждая ситуация зависит от конкретных обстоятельств. Если что-то в вашей ситуации неясно, приглашаем на бесплатную консультацию с нашей командой.
Остался вопрос по статье?
Напишите его в комментарии. Мы читаем все и отвечаем.
Добавить комментарий