Если вы иностранец без статуса налогового резидента Польши и получили IFT-1 или IFT-1R вместо привычного PIT-11, это не ошибка бухгалтерии, а отдельная форма отчётности для нерезидентов. Разберём, что это за документы и как с их помощью вернуть переплаченный налог.

Коротко и по делу:
  • IFT-1/IFT-1R, это аналог PIT-11, но исключительно для нерезидентов (лиц без места жительства в Польше для налоговых целей).
  • IFT-1 выдаётся плательщиком в течение года, по письменному запросу налогоплательщика, в течение 14 дней с момента запроса.
  • IFT-1R выдаётся плательщиком после завершения года, до конца февраля следующего года, и направляется как налогоплательщику, так и в налоговую.
  • Само получение IFT не позволяет автоматически вернуть налог, для этого нужно получить статус налогового резидента Польши (например, получив сертификат резидентства CFR-1) и подать годовую декларацию PIT.
  • После признания резидентства сумма из IFT трактуется как аванс по налогу, а переплата возвращается в обычном порядке возврата PIT.
  • Работодатель дополнительно обязан подать PIT-8AR до конца января, где показывает удержанные авансы с вознаграждения нерезидента.

Что такое IFT-1 и IFT-1R

IFT-1/IFT-1R, это информация о размере дохода (прибыли), полученного физическим лицом без места жительства в Польше. Документ выдаёт плательщик (работодатель или заказчик) в случае удержания паушального налога с выплат нерезиденту: дивидендов, процентов, роялти, гонораров за свободные профессии, вознаграждения артистов и спортсменов, пенсий, доходов от морского или воздушного транспорта.

Правовое основание, ст. 42 п. 2 подп. 2 закона о PIT: плательщики обязаны направить налогоплательщикам, указанным в ст. 3 п.

2a (нерезиденты с ограниченной налоговой обязанностью), и налоговой службе именные информации по установленному образцу (IFT-1/IFT-1R) до конца февраля года, следующего за налоговым.

Какие доходы подпадают под IFT

IFT-1/IFT-1R касается доходов, облагаемых в Польше паушальным налогом у источника (так называемый WHT, withholding tax), удерживаемым плательщиком непосредственно при выплате, без уменьшения на расходы. К наиболее распространённым категориям относятся:

Вид доходаСтандартная ставка паушального налога
Вознаграждение по договору поручения или подряда (нерезидент)20%
Гонорары за свободные профессии, авторские права20%
Вознаграждение артистов и спортсменов20%
Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам19%
Проценты и роялти20%
Пенсии из польской системы страхования10% (в зависимости от соглашения об избежании двойного налогообложения)

Эти ставки являются «национальными», то есть следуют непосредственно из закона о PIT. На практике они могут быть снижены или полностью отменены на основании соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключённого между Польшей и страной резидентства налогоплательщика, о чём подробнее далее в статье.

Отличие между IFT-1 и IFT-1R

ФормаКогда выдаётсяСрок
IFT-1В течение года, по письменному запросу налогоплательщика14 дней с момента запроса
IFT-1RПосле завершения налогового года (годовая форма)До конца февраля следующего года

Выдача IFT-1 в течение года не освобождает плательщика от обязанности предоставить IFT-1R по итогам года. Оба документа готовятся в двух идентичных экземплярах: один подаётся в налоговую, второй передаётся налогоплательщику (иностранцу).

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Польша подписала соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) более чем с 90 странами, включая Украину, Беларусь, Грузию и большинство стран ЕС. Эти соглашения определяют, какая страна вправе облагать налогом тот или иной вид дохода, и часто снижают ставку WHT ниже 20% или 19%, предусмотренных польским законом.

Чтобы воспользоваться пониженной ставкой по СИДН, плательщик должен получить от налогоплательщика сертификат налогового резидентства, выданный органом страны проживания (не сертификат CFR-1, который касается польского резидентства, а зарубежный аналог). Без такого сертификата плательщик обязан удержать налог по более высокой национальной ставке, даже если соглашение предусматривает более низкую.

Если налогоплательщик не предоставил сертификат резидентства на момент выплаты, а хочет вернуть разницу между национальной ставкой и ставкой по СИДН,

он может подать заявление об установлении переплаты в налоговую службу, компетентную для плательщика, приложив сертификат резидентства даже после выплаты.

Как вернуть переплаченный налог

Получение IFT-1/IFT-1R само по себе не означает автоматического возврата переплаченного налога. Чтобы вернуть средства, нужно:

  1. Получить статус налогового резидента Польши (например, доказав центр жизненных интересов в Польше и пребывание свыше 183 дней в году, подтверждённое сертификатом резидентства CFR-1).
  2. После признания резидентства подать обычную годовую декларацию PIT, в которой сумма, указанная в IFT, учитывается как уплаченный в течение года аванс по налогу.
  3. Переплата, разница между уплаченным паушальным налогом и фактически причитающимся налогом по прогрессивной шкале, возвращается в обычном порядке возврата PIT.

Альтернативно, налогоплательщик может самостоятельно подать заявление о возврате переплаченного налога, если получает в Польше доход, с которого был удержан налог. Заявление может подать также сам плательщик (работодатель), если он уплатил налог из собственных средств и понёс экономическое бремя этого налога. Возврат происходит без излишней задержки, но не позднее чем через 6 месяцев со дня подачи заявления.

Сроки и обязанности работодателя

Кроме IFT-1R, работодатель (плательщик) обязан до конца января следующего года подать в налоговую декларацию PIT-8AR, в которой показываются авансы, удержанные с вознаграждения нерезидента в течение года. IFT дополняет, а не заменяет эту форму.

Важно: если выплата осуществляется в пользу резидента Польши, выдаётся обычный PIT-11, а не IFT. Один и тот же удержанный налог не может одновременно попасть в два разных документа.

Самые частые ошибки

Самая частая ошибка, это предположение, что сам факт получения IFT-1R автоматически порождает возврат налога, тогда как без подачи годовой декларации PIT и (если применимо) получения статуса резидента никакая переплата не будет возвращена налоговой.

Вторая распространённая ошибка, это непредоставление сертификата налогового резидентства плательщику до выплаты, что приводит к удержанию налога по более высокой национальной ставке вместо более низкой ставки по СИДН, и возврат разницы потом требует дополнительного заявления об установлении переплаты.

Третья ошибка, это путаница между IFT-1/IFT-1R и сертификатом резидентства CFR-1: IFT, это информация об удержанном налоге, тогда как CFR-1, это заявление о выдаче справки о польском налоговом резидентстве, это два совершенно разных документа для разных целей.

Получили IFT-1 или IFT-1R и не знаете, как правильно вернуть переплаченный налог или оформить статус резидента? Наша команда помогает с налоговым сопровождением иностранцев в Польше, включая получение сертификата резидентства и подачу годовой декларации.

Запишитесь на бесплатную консультацию

Частые вопросы

Можно ли самостоятельно перенести данные из IFT-1R в обычный PIT?


Нет, автоматического переноса не существует. Сначала нужно получить статус резидента Польши, и только после этого сумма из IFT учитывается как аванс при подаче обычной годовой декларации PIT.

Что делать, если работодатель не выдал IFT-1 в течение 14 дней после запроса?


Стоит письменно напомнить работодателю об обязанности по ст. 42 закона о PIT. В случае систематического неисполнения можно обратиться в налоговую службу за консультацией по дальнейшим шагам.

Сколько времени занимает возврат переплаченного налога?


По закону возврат должен произойти без излишней задержки, но не позднее чем в течение 6 месяцев со дня подачи заявления о возврате.

Нужен ли сертификат резидентства для получения IFT-1?


Нет, IFT-1/IFT-1R выдаётся именно нерезидентам, без сертификата резидентства. Сертификат нужен позже, если вы хотите получить статус резидента Польши и вернуть переплату через обычную декларацию PIT.

Снижает ли соглашение об избежании двойного налогообложения налог автоматически?


Нет, снижение ставки на основании СИДН требует предоставления плательщику сертификата налогового резидентства, выданного в стране проживания налогоплательщика, до момента выплаты. Без этого документа плательщик обязан применить полную национальную ставку.

Что делать, если сертификат резидентства предоставлен уже после выплаты?


Тогда можно подать в налоговую службу, компетентную для плательщика, заявление об установлении переплаты, приложив сертификат резидентства. Налоговая должна вернуть разницу между удержанной национальной ставкой и более низкой ставкой по СИДН.

Нужно ли подавать IFT-1R вместе с PIT-11, если работник сменил резидентство в течение года?


Да, если в течение года произошла смена статуса налогового резидентства, плательщик должен выдать оба документа за соответствующие периоды: PIT-11 за период польского резидентства и IFT-1R за период, когда налогоплательщик был нерезидентом. Рекомендуем консультироваться с бухгалтером в такой ситуации.

Читайте также

Заполнение формы IFT-1 для возврата налогаЗаполнение формы IFT-1 для возврата налога

Источники

  1. Министерство финансов, формы IFT-1/IFT-1R

Правовой статус на: August 28, 2026.

Автор: Валерий Кушнирский, юрист-практик команды MojaFirma.

Эта статья не является налоговой консультацией. Порядок возврата переплаченного налога и статус резидентства зависят от индивидуальных обстоятельств, поэтому рекомендуем обратиться к бухгалтеру или налоговому консультанту. Источники: Ministerstwo Finansów — IFT-1/IFT-1R.