VAT (Value Added Tax): косвенный налог на товары и услуги, действующий в Польше и во всех странах ЕС. Фактически налог платит конечный потребитель, а предприниматель лишь собирает его и передает в казну (Urząd Skarbowy, US). Ниже: актуальные на 2026 год ставки, лимит освобождения от VAT, правила регистрации и то, как налог работает для IT/B2B-контракторов.

Кто платит VAT и что такое Płatnik VAT

Налог VAT в Польше обязаны учитывать все, кто в соответствии со ст. 15 п.1 Закона о VAT* имеет статус плательщика, Płatnik VAT. В частности, это:

  • юридические лица, зарегистрированные в Польше, такие как Sp. z o.o. (ООО);
  • физические лица, ведущие деятельность как ИП (działalność gospodarcza).

*Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, с последующими изменениями), ссылка на закон.*

Стать плательщиком VAT можно добровольно или в силу обязанности: в обоих случаях перед выполнением первой облагаемой операции нужно подать форму VAT-R в US. Подача бесплатна (платным, 170 злотых, является только выдача бумажного подтверждения регистрации).

Есть услуги, при которых регистрация VAT обязательна вне зависимости от оборота: юридические, консультационные (кроме сельскохозяйственных), ювелирные услуги, продажа новых транспортных средств и изделий из драгоценных металлов (ст. 113 п.13 Закона о VAT).

В расчетах между фирмами в Польше принято указывать стоимость нетто (без VAT), а не брутто. Сумма брутто на инвойсе = сумма нетто + сумма VAT. В бухгалтерии различают VAT należny (исходящий, который мы добавляем к своим продажам) и VAT naliczony (входящий, уплаченный при покупках), разница между ними и есть сумма, которую нужно перечислить в US до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Ставки VAT в 2026 году

В 2026 году в Польше действуют те же четыре ставки VAT, что и последние несколько лет: существенных изменений в самих ставках не было:

  • 23%: базовая (стандартная) ставка, применяется к большинству товаров и услуг, в том числе к IT-услугам внутри Польши;
  • 8%: например, некоторые строительно-монтажные работы и работы, связанные с жильем, часть услуг общественного питания, отдельные медицинские изделия;
  • 5%: базовые продукты питания, книги (включая e-book), специализированные периодические издания, отдельные гигиенические товары;
  • 0%: экспорт товаров за пределы ЕС и внутриобщинная поставка товаров (WDT) в другие страны-члены ЕС.
Никаких «антикризисных» временных ставок 0% на продукты питания в 2026 году уже нет: эта льгота (щит от инфляции) перестала действовать еще в 2024 году, базовые продукты питания облагаются по ставке 5%.

Освобождение от VAT: лимит 240 000 злотых

Важное изменение 2026 года: с 1 января 2026 года лимит освобождения от VAT (zwolnienie podmiotowe, ст. 113 Закона о VAT) повышен с 200 000 до 240 000 злотых годового оборота нетто. Изменение введено законом от 24 июня 2025 г. (Dz.U. 2025 poz. 896).

Если ваш годовой оборот не превышает 240 000 PLN, вы можете не регистрироваться как активный плательщик VAT, а на инвойсах указывать пометку «zw.» («zwolniony»). Для тех, кто начинает деятельность в течение года, лимит пересчитывается пропорционально:

240 000 PLN × X/365, где X, количество дней ведения деятельности до конца года.

Переходное правило на 2026 год: если ваш оборот в 2025 году превысил 200 000, но не превысил 240 000 злотых, вы можете вернуться к освобождению от VAT уже с 1 января 2026 года, без обычного годичного периода ожидания (ст. 113 п.11 Закона о VAT). Для этого нужно подать актуализацию формы VAT-R.

Освобождение недействительно для услуг, перечисленных выше (юридические, консультационные, ювелирные и др.): такие предприниматели обязаны быть плательщиками VAT независимо от оборота.

VAT для IT и B2B: обратное обложение, VAT-EU, OSS

Для IT-контракторов и других B2B-предпринимателей действуют отдельные правила:

  • Услуги для фирм внутри Польши облагаются стандартной ставкой 23%.
  • Услуги для фирм из других стран ЕС (ст. 28b Закона о VAT) облагаются механизмом обратного обложения (odwrotne obciążenie / reverse charge): вы выставляете инвойс без VAT с пометкой «reverse charge», а налог рассчитывает и уплачивает покупатель в своей стране. Для этого нужна регистрация VAT-EU (расширение формы VAT-R) и подача информации VAT-UE.
  • Импорт услуг (покупка услуг у зарубежного поставщика), тоже обратное обложение, но теперь уже вы как покупатель самостоятельно рассчитываете и показываете польский VAT в декларации JPK_V7.
  • OSS (One Stop Shop) касается только продаж физическим лицам (B2C) в других странах ЕС, например электронных услуг или SaaS-подписок конечным потребителям. Если совокупные продажи по всем странам ЕС не превышают 10 000 евро в год, применяется польский VAT; при превышении можно зарегистрироваться в OSS и рассчитываться через одну декларацию, вместо регистрации VAT в каждой отдельной стране. Для B2B-услуг OSS не применяется: там действует обратное обложение, описанное выше.

Split payment и VAT-счет

Для фирменных счетов польские банки открывают отдельный Rachunek VAT: это часть механизма split payment (mechanizm podzielonej płatności, MPP), действующего с 2019 года.

Обязательный split payment применяется, если одновременно выполнены три условия: сумма инвойса брутто превышает 15 000 злотых, в инвойсе есть хотя бы одна позиция из приложения №15 к Закону о VAT (строительные работы, электроника, топливо, уголь, сталь и другие металлы, запчасти к автомобилям, отходы/лом), и обе стороны, плательщики VAT. Механизм действует на основании разрешения (derogacji) Евросоюза, как минимум до 29 февраля 2028 года. За отсутствие обязательной пометки «mechanizm podzielonej płatności» на инвойсе грозит штраф в размере 30% суммы VAT.

Для большинства IT-услуг (без продажи электроники как товара) обязательный split payment, как правило, не применяется: они не входят в приложение №15. Однако механизм можно использовать добровольно.

Sp. z o.o. как «вторая фирма» и реформа PIP 2026

Если у вас в холдинговой структуре, помимо B2B-контракторов, есть Sp. z o.o. (плательщик CIT) как «вторая фирма», например для управления IP или как холдинговая компания, такая структура сейчас чаще анализируется на предмет соответствия реформе PIP 2026 о переквалификации B2B-договоров. Подробнее об этой модели читайте в нашей серии о PIP 2026 здесь.

FAQ

Нужно ли регистрироваться в VAT, если оборот меньше 240 000 злотых?

Нет, если вы не оказываете услуги из перечня обязательной регистрации (юридические, консультационные и т.д.). До превышения лимита можно оставаться освобожденным плательщиком (статус «zw.»).

Что делать, если я оказываю IT-услуги клиенту из Германии?

Если клиент, фирма, зарегистрированная как плательщик VAT-EU, выставляете инвойс без VAT с пометкой «reverse charge» (нужна собственная регистрация VAT-EU). Если клиент, частное лицо, применяются иные правила (OSS при превышении лимита 10 000 евро).

Bibliography and legal basis

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, с изменениями), оригинал закона.
  • Ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 896), повышение лимита освобождения от VAT до 240 000 zł с 1 января 2026 г., оригинал закона.
  • Art. 113 ust. 1, 9, 11, 13 ustawy o VAT (лимит и исключения из освобождения); Art. 28b (место оказания услуг B2B); Art. 108a (split payment) и Załącznik nr 15.

Author: команда MojaFirma.

*Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией. Каждая ситуация зависит от конкретного договора и индивидуальных обстоятельств. Если что-то в вашей ситуации не до конца понятно, рекомендуем воспользоваться бесплатной консультацией нашей команды.*