Сертификат налогового резидентства (Certyfikat Rezydencji Podatkowej, сокращенно CFR, от названия формы CFR-1). Это документ, выдаваемый польским налоговым управлением, который подтверждает, что физическое лицо или фирма являются польским налоговым резидентом. Для B2B-контракторов, работающих с зарубежными клиентами, особенно из США, Великобритании и других стран за пределами ЕС, это тот же документ, который позволяет избежать двойного налогообложения одного и того же дохода.

Для чего нужен CFR-1

Сертификат резидентства нужен, когда вы получаете доход за границей, или когда зарубежный плательщик (клиент, банк) обязан удержать налог у источника (withholding tax) с выплаты в вашу пользу. Без CFR-1 зарубежный плательщик обычно применяет базовую, более высокую ставку налога у источника, предусмотренную его местным законодательством. С сертификатом он может применить ставку из соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Польшей и соответствующей страной, а в некоторых случаях вообще освободить выплату от налога у источника.

Сертификат также служит доказательством резидентства при подаче годовой декларации PIT-36/PIT-37 в Польше: он позволяет зачесть налог, уже уплаченный за границей, в счет налога, причитающегося в Польше (метод исключения с прогрессией или метод пропорционального вычета, в зависимости от конкретного соглашения).

Кто является польским налоговым резидентом

Налоговым резидентом Польши считается лицо, которое отвечает одному из двух условий:

1. имеет на территории Польши центр личных или экономических интересов (центр жизненных интересов), например, здесь живет семья, здесь ведется бизнес, здесь основной источник дохода; либо 2. находится на территории Польши не менее 183 дней в данном налоговом году: считается общее количество дней физического присутствия в данном календарном году (а не в течение любых следующих 12 месяцев), пребывание не обязано быть непрерывным.

Эти два критерия не связаны между собой: достаточно выполнить одно из условий, чтобы быть признанным польским налоговым резидентом, а значит, декларировать в Польше весь доход (польский и зарубежный), с применением соответствующего СИДН там, где это применимо.

Как получить CFR-1

Заявление на получение сертификата подается в налоговое управление по месту жительства (физлица) или по месту регистрации (фирмы), на форме CFR-1, которую можно скачать на сайте podatki.gov.pl. В заявлении указываются идентификационные данные (номер PESEL или NIP), место жительства и цель выдачи сертификата: в какую страну/учреждение он будет предоставлен.

Способ подачи влияет на стоимость и срок выдачи:

Способ подачиГербовый сборСтандартный срок выдачи
e-Urząd Skarbowy (онлайн)0 złдо 7 дней
ePUAP с приложенным заявлением17 złдо 7 дней
Бумажный, лично или по почте17 złдо 7 дней с момента подачи полного заявления

Если в сертификате не указан конкретный период, он считается действительным в течение 12 месяцев с даты выдачи. Если ваше налоговое резидентство изменится раньше, потребуется новый сертификат.

Важно: получение сертификата резидентства от польского налогового управления также позволяет получить от (польского) работодателя/заказчика форму PIT-11 вместо IFT-1R. Это упрощает годовой рассчет и возможный возврат налога за отработанный год.

CFR-1 для B2B-контракторов с зарубежными клиентами

Если вы ведете JDG (ИП) и оказываете B2B-услуги клиентам из США, Великобритании или другой страны, с которой у Польши есть СИДН, CFR-1 обычно первый документ, который запросит бухгалтерия или compliance-отдел вашего зарубежного контрагента перед выплатой гонорара. Без него зарубежный плательщик может применить внутреннюю ставку налога у источника (в США, например, по умолчанию 30% для некоторых категорий дохода нерезидентов). С сертификатом и соответствующей местной формой (например, W-8BEN для США) может применяться сниженная договорная ставка или полное освобождение.

Для польского предпринимателя практический сценарий выглядит так: вы регистрируете JDG в Польше, являетесь польским налоговым резидентом (живете и работаете в Польше), поэтому доход от контракта с клиентом из США или Великобритании декларируете в Польше, согласно выбранной форме налогообложения (скала, линейный налог или ryczałt), а CFR-1 защищает вас от повторного налогообложения этого же дохода за границей. Важно: форма налогообложения JDG никак не влияет на то, нужен ли вам CFR-1: потребность в сертификате возникает исключительно из факта работы с зарубежным плательщиком, а не из способа расчета PIT.

FAQ

Может ли гражданин Украины получить CFR-1? Да, процедура получения CFR-1 никак не отличается от общей: важны номер PESEL или NIP и соответствие критериям польской налоговой резидентности, а не гражданство.

Нужно ли обновлять CFR-1 каждый год? Сертификат без указанного периода действителен 12 месяцев с момента выдачи. Если ваш зарубежный клиент требует актуальный сертификат на каждый налоговый год, на практике заявление подается раз в год.

Действительно ли подача через e-Urząd Skarbowy бесплатна? Да, заявления, поданные электронно через e-Urząd Skarbowy или приложение eUS, бесплатны. Гербовый сбор 17 zł касается только бумажных заявлений или поданных через ePUAP.

Библиография и правовая основа

  • Закон от 26 июля 1991 г. о налоге на доходы физических лиц, ст. 3 (налоговое резидентство) и ст. 5a п. 21 (определение сертификата резидентства) (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350, консолидированный текст)
  • Закон от 16 ноября 2006 г. о гербовом сборе (Dz.U. 2006 nr 225 poz. 1635, консолидированный текст): сбор 17 zł за бумажное заявление/ePUAP
  • podatki.gov.pl: сервис #ZaświadczeniaPodatkowe, форма CFR-1
  • Соглашения об избежании двойного налогообложения: полный список на podatki.gov.pl (в т.ч. с США и Великобританией)
Записаться на консультацию

Автор: команда бизнес-инкубатора Moja Firma.

Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией. Каждая ситуация индивидуальна и зависит от конкретного договора и обстоятельств. Если что-то в вашей ситуации не до конца понятно, приглашаем на бесплатную консультацию с нашей командой.