CIT (Corporate Income Tax: podatek dochodowy od osób prawnych): налог на прибыль юридических лиц в Польше. Его платит, например, Sp. z o.o. Ниже: актуальные на 2026 год ставки, условия для льготной 9% ставки, эстонский CIT и срок подачи декларации CIT-8.

Кто платит CIT

Уплатить CIT обязана каждая фирма, зарегистрированный юридический адрес или орган управления которой находится в Польше: облагается весь ее доход (польское налоговое резидентство). Юридические лица без офиса или органа управления в Польше платят CIT только с дохода, полученного на территории РП. Местных надбавок к CIT нет: ставка одинакова во всей стране.

В частности, налогом облагаются:

  • общества с ограниченной ответственностью: Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Sp. z o.o.);
  • акционерные общества: Spółka Akcyjna (S.A.);
  • коммандитные товарищества: Spółka komandytowa и акционерно-коммандитные: Spółka komandytowo-akcyjna;
  • фирмы в процессе создания, налоговые группы капитала и ряд других форм.

*Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86, с изменениями): оригинал закона.*

На предприятия, зарегистрированные иностранцами, распространяются те же правила CIT, что и на компании с польским или европейским капиталом: отдельного, более жесткого режима для иностранного капитала нет.

Ставки CIT в 2026 году: 19% и 9%

Стандартная ставка CIT в 2026 году остается 19%. Пониженная ставка 9% применяется к доходу, кроме прироста капитала, но только для двух категорий налогоплательщиков:

  • малые налогоплательщики (mały podatnik): фирмы, чей доход от продаж (включая VAT) в 2025 году не превысил 8 517 000 злотых;
  • начинающие деятельность: в году начала деятельности (с некоторыми исключениями, например, для фирм, образованных путем преобразования ИП: исключение действует 2 года).
Следите и за лимитом текущего года: чтобы сохранить ставку 9% в течение всего 2026 года, чистый доход (без учета прироста капитала) не должен превысить эквивалент 2 000 000 евро: 8 431 000 злотых в 2026 году. Превышение лимита в середине года означает переход на ставку 19% для дохода с начала года, с доплатой разницы (без пени).

Прирост капитала всегда облагается по ставке 19%, независимо от статуса малого налогоплательщика: это касается дохода от продажи акций, ценных бумаг, криптовалют и полученных дивидендов. Та же стандартная ставка 19% применяется к доходу от продажи недвижимости, если не предусмотрено конкретное исключение. Финансовые компании не могут использовать ставку 9%.

Эстонский CIT: доступен и в 2026 году

Альтернативная система налогообложения фирм, ryczałt od dochodów spółek, известная как «эстонский CIT», по-прежнему доступна в 2026 году. При этой системе налог уплачивается только в момент фактического распределения прибыли между учредителями (например, выплаты дивидендов), а не по методу начисления. Ставки в 2026 году:

  • 10%: для малых налогоплательщиков;
  • 20%: для остальных.

Ключевые условия: учредителями могут быть только физические лица (юридические лица-учредители не допускаются), фирма не может иметь долей в других предприятиях, обязана вести полную бухгалтерию и соответствовать требованиям по минимальному уровню занятости и структуре доходов (ограничение на пассивные доходы, например проценты или лицензионные платежи). Эстонский CIT и классическая система 9%/19% взаимно исключают друг друга: фирма выбирает одну из двух систем; переход требует формального уведомления налоговой.

Налоговая база

В соответствии с Законом о CIT, налоговой базой является общий доход фирмы: разница между налогооблагаемым доходом и налоговыми вычетами. Отдельного льготного режима для прироста капитала нет: доход от продажи акций и других ценных бумаг облагается стандартной ставкой 19%, то же касается продажи недвижимости, если не предусмотрено конкретное исключение.

Декларация CIT-8

Все плательщики CIT обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом о бухгалтерском учете (Dz.U. 1994 nr 121 poz. 591, с изменениями).

Ежегодную декларацию CIT-8 нужно подать до конца третьего месяца после окончания налогового года: то есть до 31 марта для фирм, у которых налоговый год совпадает с календарным (декларация CIT-8 за 2025 год подается до 31 марта 2026 года). До этой же даты нужно доплатить недостающий налог (разницу между налогом к уплате и уже внесенными авансовыми платежами).

CIT-8 подается исключительно электронно, одним из двух способов:

  • через систему e-Deklaracje, которая требует квалифицированной электронной подписи;
  • через портал e-Urząd Skarbowy (podatki.gov.pl), где можно авторизоваться через доверенный профиль (ePUAP), интернет-банк, приложение mObywatel или e-Dowód: квалифицированная подпись здесь не нужна.
Лицо, которое подписывает CIT-8 от имени фирмы, включая бухгалтера или бухгалтерскую фирму, должно быть заранее зарегистрировано с доверенностью по форме UPL-1. Без нее декларация не может быть корректно подана от имени фирмы.

Квалифицированную электронную подпись, если она нужна, можно приобрести у авторизованного поставщика: например, подпись «Szafir», выдаваемую Национальной клиринговой палатой (Krajowa Izba Rozliczeniowa, KIR).

Налоговые органы могут наложить штрафы за несвоевременную подачу декларации, несоблюдение отчетных обязанностей или неуплаченный налог.

Sp. z o.o. как «вторая фирма» и реформа PIP 2026

В некоторых холдинговых структурах Sp. z o.o. (плательщик CIT) функционирует рядом с B2B-контракторами как «вторая фирма»: например, для управления IP, работы с крупными клиентами или командой. Такая структура сейчас чаще анализируется на предмет соответствия реформе PIP 2026 о переквалификации B2B-договоров. Подробнее об этой модели «двух фирм»: в нашей серии о PIP 2026 здесь.

FAQ

Может ли фирма с иностранным капиталом использовать ставку CIT 9%?

Да: действуют те же правила, что и для фирм с польским или европейским капиталом, в зависимости от статуса малого налогоплательщика/начинающего бизнеса и лимитов дохода, а не от происхождения капитала учредителей.

Можно ли совмещать эстонский CIT со ставкой 9%?

Нет. Это взаимоисключающие системы: фирма выбирает либо классический CIT (19%, или 9% при соответствии условиям), либо эстонский CIT (10%/20% от распределенной прибыли), но не обе одновременно.

Bibliography and legal basis

  • Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86, с изменениями): оригинал закона.
  • Art. 19 (ставки 19%/9%), Art. 28j-28t (условия и ставки эстонского CIT), Art. 27 п.1 (срок подачи CIT-8) Закона о CIT.
  • Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. 1994 nr 121 poz. 591, с изменениями).

Author: команда MojaFirma.

*Эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией. Каждая ситуация зависит от конкретного договора и индивидуальных обстоятельств. Если что-то в вашей ситуации не до конца понятно, рекомендуем воспользоваться бесплатной консультацией нашей команды.*