Ten artykuł od 2019 roku sporo się zestarzał: od tego czasu zmieniły się zarówno stawka podatku, jak i formularz. Poniżej aktualne, praktyczne przypomnienie krok po kroku, jak rozliczyć podatek od kryptowalut w 2026 roku. Jeśli szukasz pełnego, dogłębnego omówienia (m.in. VAT, PCC, dokumentacja), zobacz nasz obszerniejszy przewodnik po opodatkowaniu kryptowalut.

Czy trzeba płacić podatek od kryptowalut?

Tak. Jeśli w danym roku podatkowym sprzedałeś kryptowaluty, zapłaciłeś nimi za towar lub usługę, albo uregulowałeś nimi inne zobowiązanie, powstał u Ciebie przychód, który musisz wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym. Dotyczy to każdego, kto osiąga takie przychody jako osoba fizyczna, niezależnie od tego, czy handluje okazjonalnie, czy regularnie.

Uwaga: samo kupno kryptowaluty (bez sprzedaży) nie generuje przychodu. Ale jeśli w danym roku poniosłeś jakiekolwiek koszty związane z kryptowalutami, i tak musisz złożyć zeznanie, patrz sekcja niżej.

Jaka jest stawka podatku w 2026 roku?

Od nowelizacji z 2019 roku obowiązuje jedna, stała stawka: 19% od dochodu (czyli od różnicy między przychodem a kosztami jego uzyskania). Przychód z kryptowalut jest kwalifikowany jako przychód z kapitałów pieniężnych i rozliczany odrębnie od innych dochodów, np. z pracy, z działalności gospodarczej czy ze sprzedaży akcji.

To już nie jest stan z 2018 roku: przed nowelizacją przychody z krypto rozliczano razem z innymi dochodami na formularzu PIT-36 lub PIT-36L, stawką 18%/32% (skala) albo 19% (liniowo). Od dochodów za 2019 rok i kolejne obowiązuje jednolita stawka 19% na osobnym formularzu PIT-38.

Krok po kroku: jak wypełnić PIT-38

1. Zbierz dokumentację wszystkich transakcji z danego roku: potwierdzenia przelewów na giełdę, wyciągi/eksporty historii transakcji, informacje o dacie i cenie zakupu oraz sprzedaży każdej kryptowaluty.
2. Oblicz przychód: wartość rynkowa kryptowaluty w dniu sprzedaży/wymiany na fiat, towar lub usługę. Kwoty w walucie obcej przelicz na złote po średnim kursie NBP z dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
3. Oblicz koszty uzyskania przychodu: udokumentowane wydatki na zakup kryptowaluty plus prowizje giełdowe i opłaty za przelewy związane z jej zbyciem. Koszty sprzętu i energii elektrycznej przy miningu nie wliczają się do tej kategorii.
4. Wypełnij PIT-38 (część dotyczącą odpłatnego zbycia walut wirtualnych) i złóż do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
5. Jeśli suma Twoich dochodów objętych opłatą solidarnościową (w tym z krypto) przekroczy w danym roku 1 mln zł, doliczysz dodatkowe 4% od nadwyżki.

Co jeśli poniosłem tylko koszty, a nie sprzedałem?

Jeśli w danym roku kupowałeś kryptowaluty, ale nic nie sprzedałeś, i tak musisz złożyć PIT-38, nawet bez żadnego przychodu. Wykazujesz w nim poniesione koszty jako nadwyżkę kosztów nad przychodami (odpowiednik straty podatkowej dla kryptowalut). Ta nadwyżka powiększa Twoje koszty uzyskania przychodu w następnym roku podatkowym, ale wyłącznie w ramach tego samego źródła (kapitały pieniężne z krypto), nie można jej rozliczyć z innymi dochodami.

Czy zapłacę VAT lub PCC?

Nie. Obrót kryptowalutami (kupno, sprzedaż, wymiana krypto↔krypto i krypto↔fiat) jest zwolniony z VAT, zgodnie z linią orzeczniczą wywodzoną z wyroku TSUE z 22 października 2015 r. w sprawie C-264/14, Hedqvist. Od 2020 roku zakup, sprzedaż i wymiana kryptowalut są też ustawowo zwolnione z podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) na podstawie art. 9 pkt 1a ustawy o PCC, dawny, wcześniejszy stan opisywał to jako czasowe zaniechanie poboru, dziś to trwałe zwolnienie ustawowe.

Kryptowaluty a status B2B pod PIP 2026

Jeśli oprócz inwestowania w krypto prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą (np. jako kontraktor B2B w IT), pamiętaj, że dochody z kryptowalut to odrębne źródło przychodów i nie mają bezpośredniego wpływu na ocenę cech podporządkowania z ustawy PIP 2026. Rozliczaj je osobno na PIT-38, a nie jako przychód z działalności, to nie zmniejsza ryzyka reklasyfikacji samo w sobie, ale ułatwia dokumentację przy ewentualnej kontroli. Więcej o samej reklasyfikacji piszemy w tutaj.

FAQ

Muszę złożyć PIT-38, jeśli w tym roku tylko kupowałem kryptowaluty? Tak, jeśli poniosłeś jakiekolwiek koszty związane z krypto, nawet bez przychodu, musisz to wykazać (jako nadwyżkę kosztów do przeniesienia na kolejny rok).

Czy wymiana jednej kryptowaluty na inną (np. BTC na ETH) to zdarzenie podatkowe? Nie. Taka wymiana jest neutralna podatkowo, przychód powstaje dopiero przy sprzedaży na walutę fiducjarną, towar lub usługę.

Co się stanie, jeśli nie złożę PIT-38 w terminie? Grożą Ci sankcje z Kodeksu karnego skarbowego (grzywna, w skrajnych przypadkach inne konsekwencje). Jeśli spóźnienie wynikło z przeoczenia, warto rozważyć czynny żal złożony razem z zaległym zeznaniem.

Bibliografia i podstawy prawne

  • Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 17 ust. 1 pkt 11, art. 30b ust. 1a.
  • Ustawa z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz.U. 2018 poz. 723).
  • Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, art. 9 pkt 1a.
  • Wyrok TSUE z dnia 22 października 2015 r. w sprawie C-264/14, Skatteverket przeciwko David Hedqvist.

Masz pytania o rozliczenie Twoich dochodów z kryptowalut? Umów bezpłatną konsultację z naszym zespołem.

Autor: zespół MojaFirma.

*Ten artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej. Każda sytuacja zależy od konkretnej umowy i indywidualnych okoliczności. Jeśli coś w Twojej sytuacji jest niejasne, umów bezpłatną konsultację z naszym zespołem.*