Rok 2025 przyniósł jedną z największych od lat rewizji systemu podatkowego dla przedsiębiorców w Polsce: kasowy PIT, wyższy limit pełnej księgowości, pierwszy etap JPK-CIT i niższą (przejściowo) składkę zdrowotną. Poniżej zebraliśmy to, co faktycznie weszło w życie w 2025 roku, wraz z informacją, co z tych zmian obowiązuje nadal w 2026 roku, a co się zmieniło.
- Kasowy PIT: nowa opcja rozliczania podatku dochodowego
- Wyższy limit pełnej księgowości: 2,5 mln euro
- JPK-CIT: pierwszy etap wdrożenia
- Zmiany w VAT: limit zwolnienia i procedura SME
- Niższa składka zdrowotna: podstawa 75% zamiast 100%
- Nowa definicja budynku i budowli
- Płaca minimalna w 2025 roku
- Co zmieniło się od 2026 roku
Kasowy PIT: nowa opcja rozliczania podatku dochodowego
Od 1 stycznia 2025 roku obowiązuje ustawa z 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2024 poz. 1593), która wprowadziła nowy art. 14c ustawy o PIT. Kasowy PIT to dobrowolna metoda rozliczania podatku dochodowego, w której przychód powstaje dopiero w momencie faktycznego otrzymania zapłaty od kontrahenta, a nie w chwili wystawienia faktury czy wykonania usługi.
– przychody z samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej za rok poprzedni nie przekroczyły 1 000 000 zł
– podatnik nie prowadzi ksiąg rachunkowych (tylko podatkowa księga przychodów i rozchodów)
– do 20 lutego roku podatkowego złożono pisemne oświadczenie o wyborze tej metody do naczelnika urzędu skarbowego
Metoda dotyczy zarówno przychodów, jak i kosztów uzyskania przychodów, ale ma jedno istotne ograniczenie: jeśli kontrahent nie zapłaci, przychód i tak powstaje najpóźniej po 2 latach od wystawienia faktury albo w dniu likwidacji działalności gospodarczej (art. 14c ust. 2 ustawy o PIT).
Wyższy limit pełnej księgowości: 2,5 mln euro
Od 1 stycznia 2025 roku limit przychodów netto, po przekroczeniu którego firma ma obowiązek prowadzenia pełnej księgowości (ksiąg rachunkowych zamiast podatkowej księgi przychodów i rozchodów), wzrósł z 2 mln euro do 2,5 mln euro rocznie. W przeliczeniu na złote to ok. 10,71 mln zł według kursu ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy. Dzięki temu więcej mniejszych firm może zostać przy uproszczonej księgowości.
JPK-CIT: pierwszy etap wdrożenia
Od 1 stycznia 2025 roku wystartował obowiązek raportowania JPK-CIT, czyli rozszerzenie Jednolitego Pliku Kontrolnego o księgi rachunkowe i ewidencję środków trwałych podatników CIT. Wdrożenie odbywa się etapami:
2026: obowiązek obejmuje pozostałych podatników CIT/PIT na pełnych księgach rachunkowych, będących czynnymi podatnikami VAT rozliczającymi się miesięcznie (JPK_V7M)
2027: obowiązek obejmuje wszystkich pozostałych podatników CIT/PIT na pełnych księgach, w tym rozliczających się kwartalnie (JPK_V7K)
Dla największych podatników termin pierwszej wysyłki plików JPK_KR_PD i JPK_ST_KR za 2025 rok został przesunięty na 31 lipca 2026 roku.
Zmiany w VAT: limit zwolnienia i procedura SME
Sam limit zwolnienia podmiotowego z VAT pozostał w 2025 roku na poziomie 200 000 zł rocznej wartości sprzedaży, ale zmienił się sposób jego wyliczania: od 1 stycznia 2025 roku do limitu wliczane są też wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) oraz usługi reasekuracyjne, jeśli nie mają charakteru pomocniczego, a wcześniej nie były uwzględniane.
Wprowadzono też procedurę SME, czyli unijne udogodnienie dla małych firm: polski przedsiębiorca może od 2025 roku korzystać ze zwolnienia z VAT nie tylko w Polsce, ale też w innych krajach UE, pod warunkiem przestrzegania krajowego limitu w danym państwie oraz ogólnego limitu unijnego wynoszącego 100 000 euro łącznej sprzedaży we wszystkich krajach UE.
Niższa składka zdrowotna: podstawa 75% zamiast 100%
Na mocy ustawy z 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. 2024 poz. 1915) minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców na skali podatkowej, podatku liniowym i karcie podatkowej została obniżona z 100% do 75% minimalnego wynagrodzenia. To rozwiązanie było jednak przejściowe i obowiązywało wyłącznie w roku składkowym od 1 lutego 2025 r. do 31 stycznia 2026 r.
| Okres | Podstawa składki zdrowotnej | Minimalna kwota miesięczna |
|---|---|---|
| Styczeń 2025 | 100% płacy minimalnej (4242 zł) | 381,78 zł |
| Luty 2025 – styczeń 2026 | 75% płacy minimalnej (4666 zł) | 314,96 zł |
Nowa definicja budynku i budowli
Od 1 stycznia 2025 roku obowiązuje nowelizacja ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. 2024 poz. 1757), która wprowadziła autonomiczne, niezależne od Prawa budowlanego definicje „budynku” i „budowli” na potrzeby podatku od nieruchomości. Zmiana jest wykonaniem wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 4 lipca 2023 r. (sygn. SK 14/21), który uznał wcześniejsze odwoływanie się do Prawa budowlanego za niezgodne z Konstytucją.
Nowa ustawa zawiera zamkniętą listę 28 kategorii obiektów uznawanych za budowle (załącznik nr 4 do ustawy) oraz zastrzeżenie, że budynkiem nie jest obiekt magazynowy, którego podstawowym parametrem technicznym jest pojemność (takie obiekty są opodatkowane jako budowle, zwykle drożej). Ze względu na te zmiany termin złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości za 2025 rok przesunięto z 31 stycznia na 31 marca 2025 roku.
Płaca minimalna w 2025 roku
Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025 r. (Dz.U. 2024 poz. 1362), przez cały 2025 rok obowiązywała jedna stawka: 4666 zł brutto miesięcznie, bez podwyżki w trakcie roku. Minimalna stawka godzinowa dla wybranych umów cywilnoprawnych wynosiła 30,50 zł brutto.
Co zmieniło się od 2026 roku
Rok 2026 nie przyniósł aż tylu nowych ustaw podatkowych co 2025, ale kilka rzeczy opisanych powyżej się zmieniło: limit zwolnienia z VAT wzrósł do 240 000 zł, limit kasowego PIT do 2 mln zł, a składka zdrowotna wróciła do wyższej podstawy. Do tego doszła zupełnie nowa, systemowa zmiana: obowiązkowy Krajowy System e-Faktur (KSeF) oraz ustawa dająca Państwowej Inspekcji Pracy prawo do administracyjnego przekwalifikowania umów B2B na umowę o pracę. Pełny, aktualny przegląd znajdziesz w naszym przewodniku po zmianach podatkowych w 2026 roku.
FAQ
Czy wybór kasowego PIT w 2025 roku obowiązywał tylko do końca roku? Nie. Wybór metody kasowej dotyczy również lat następnych, chyba że do 20 lutego kolejnego roku podatnik złoży pisemną rezygnację z tej metody.
Czy niższa składka zdrowotna z 2025 roku obowiązuje nadal? Nie. Obniżona podstawa 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązywała tylko do 31 stycznia 2026 r. Od lutego 2026 roku podstawa wróciła do 100% płacy minimalnej.
Czy nowa definicja budynku i budowli dotyczy też małych firm? Tak. Dotyczy każdego podatnika podatku od nieruchomości, niezależnie od wielkości firmy, jeśli posiada budynki, budowle lub grunty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Bibliografia i podstawa prawna
- Ustawa z dnia 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2024 poz. 1593) — kasowy PIT.
- Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. 2024 poz. 1915) — podstawa składki zdrowotnej.
- Ustawa z dnia 29 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. 2024 poz. 1757) — definicje budynku i budowli.
- Rozporządzenie Rady Ministrów z 2024 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025 r. (Dz.U. 2024 poz. 1362).
- Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535), art. 113 — limit zwolnienia podmiotowego i procedura SME.
Autor: Zespół MojaFirma.
Ten artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej. Każda sytuacja zależy od konkretnej umowy i indywidualnych okoliczności. Jeśli coś w Twojej sytuacji nie jest do końca jasne, zapraszamy na bezpłatną konsultację z naszym zespołem.
Masz pytanie do tego artykułu?
Napisz je w komentarzu. Czytamy wszystkie i odpowiadamy.
Dodaj komentarz