Rada Ministrów przyjęła 29 września 2026 roku projekt nowelizacji PIT i CIT, który podnosi podatek od świadczeń wypłacanych beneficjentom fundacji rodzinnej z 15% do 19%. To druga próba takiej zmiany, bo pierwszą nowelizację zawetował prezydent Karol Nawrocki. Ministerstwo Finansów tłumaczy, że celem jest uszczelnienie przepisów, bo fundacja rodzinna bywa wykorzystywana głównie do optymalizacji podatkowej, a nie do zarządzania majątkiem rodzinnym. Zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2027 roku.

Jakie zmiany czekają fundacje rodzinne

Projekt podnosi stawkę opodatkowania świadczeń wypłacanych beneficjentom oraz ukrytych zysków i mienia przy rozwiązaniu fundacji z 15% do 19%. Jednocześnie zwolnieniem z PIT zostaną objęte świadczenia dla bratanków, bratanic, siostrzeńców i siostrzenic fundatora, a blokada (lock-up) na aktywach wyniesie 2 lata, a nie 3, jak pierwotnie proponowało Ministerstwo Finansów. Projekt doprecyzowuje też zasady opodatkowania najmu krótkoterminowego, rozszerza katalog ukrytych zysków i obejmuje fundację rodzinną regulacją o zagranicznych jednostkach kontrolowanych (CFC). Kto rozważa taką strukturę, powinien zestawić te zmiany z pełnym opisem w naszym artykule o fundacji rodzinnej w Polsce.

Dlaczego stawka rośnie z 15 do 19%

Jak wyjaśnia Anna Turska-Tomczykowska, doradca podatkowy i partner zarządzająca w kancelarii Tomczykowski Tomczykowska, obecny system opiera się na dwóch poziomach opodatkowania, 15% CIT na poziomie fundacji i ewentualnym PIT beneficjenta. Fundator i najbliższa rodzina korzystają dziś ze zwolnienia z PIT w granicach ustawowej proporcji, dalsi członkowie rodziny płacą 10%, a inni beneficjenci 15%. Po zmianie ten pierwszy poziom wzrośnie z 15% do 19%, czyli o cztery punkty procentowe dla fundatora i osób zwolnionych z PIT. Budżetowo stawka 19% ma być zrównana z opodatkowaniem dochodów kapitałowych, choć ekspertka zwraca uwagę, że fundacja rodzinna to coś więcej niż portfel inwestycyjny, bo fundator wnosi do niej majątek budowany przez dekady i podporządkowuje go regułom obowiązującym po jego śmierci. Dla porównania z inną formą prowadzenia biznesu w Polsce zobacz nasz tekst o tym, co to jest Sp. z o.o.

Co to oznacza dla planowania sukcesji

Podwyżka stawki z 15% do 19% nie przekreśla sensu fundacji rodzinnej jako narzędzia sukcesji, ale zmniejsza ekonomiczną premię za pozostawienie kapitału w strukturze wielopokoleniowej. Osoby, które już wniosły majątek do fundacji, powinny też pamiętać o przejściowym rozwiązaniu, pozwalającym bez podatku zwrócić nieruchomości i prawa majątkowe poprzedniemu właścicielowi do końca 2027 roku. Fundacja rodzinna podlega też wpisowi do rejestru CRBR, więc warto sprawdzić, czy dane beneficjentów są aktualne, zanim nowe przepisy wejdą w życie.

Stan prawny na dzień 1 października 2026. Opisane zmiany to projekt nowelizacji ustawy o PIT i ustawy o CIT (nr z wykazu UD447), przyjęty przez Radę Ministrów 29 września 2026 roku. Projekt nie jest jeszcze obowiązującym prawem i musi przejść proces legislacyjny w Sejmie i Senacie, a następnie zostać podpisany przez prezydenta.

Autor: Walery Kusznirski, prawnik-praktyk w zespole MojaFirma.