CIT (Corporate Income Tax: podatek dochodowy od osób prawnych) to podatek płacony przez osoby prawne działające w Polsce, najczęściej przez Sp. z o.o. Poniżej aktualne na 2026 rok stawki, warunki dla obniżonej stawki 9%, estoński CIT oraz termin złożenia deklaracji CIT-8.

Kto płaci CIT

Podatek CIT musi zapłacić każda firma, której siedziba lub zarząd znajduje się w Polsce: opodatkowany jest cały jej dochód (polska rezydencja podatkowa). Osoby prawne bez siedziby lub zarządu w Polsce płacą CIT wyłącznie od dochodu osiągniętego na terytorium RP. Nie ma lokalnych dopłat do CIT: stawka jest jednolita w całym kraju.

W szczególności podatkiem objęte są:

  • spółki z ograniczoną odpowiedzialnością: Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Sp. z o.o.);
  • spółki akcyjne: Spółka Akcyjna (S.A.);
  • spółki komandytowe: Spółka komandytowa oraz komandytowo-akcyjne: Spółka komandytowo-akcyjna;
  • spółki w organizacji, podatkowe grupy kapitałowe i kilka innych form.

*Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86, z późn. zm.): tekst oryginalny.*

Na podmioty zarejestrowane przez obcokrajowców obowiązują te same zasady CIT, co na firmy z polskim lub unijnym kapitałem: nie ma osobnego, bardziej restrykcyjnego reżimu dla kapitału zagranicznego.

Stawki CIT w 2026 roku: 19% i 9%

Podstawowa stawka CIT w 2026 roku pozostaje na poziomie 19%. Obniżona stawka 9% stosuje się do dochodu innego niż z zysków kapitałowych, ale tylko dla dwóch kategorii podatników:

  • małych podatników (mały podatnik): firm, których przychody ze sprzedaży (wraz z VAT) w 2025 roku nie przekroczyły 8 517 000 zł;
  • podatników rozpoczynających działalność: w roku, w którym zaczęli działalność (z pewnymi wyjątkami, np. dla firm powstałych z przekształcenia JDG: wyjątek obowiązuje 2 lata).
Uwaga na limit bieżącego roku: aby zachować stawkę 9% przez cały 2026 rok, przychody netto (bez zysków kapitałowych) nie mogą przekroczyć równowartości 2 000 000 euro: 8 431 000 zł w 2026 roku. Przekroczenie limitu w trakcie roku oznacza przejście na stawkę 19% dla dochodów od początku roku, z dopłatą różnicy (bez odsetek za zwłokę).

Zyski kapitałowe zawsze są opodatkowane stawką 19%, niezależnie od statusu małego podatnika: dotyczy to dochodu ze sprzedaży akcji, papierów wartościowych, walut wirtualnych oraz otrzymanych dywidend. Ta sama standardowa stawka 19% obejmuje dochód ze sprzedaży nieruchomości, o ile nie przewidziano konkretnego wyjątku. Firmy świadczące usługi finansowe nie mogą korzystać ze stawki 9%.

Estoński CIT: dostępny również w 2026 roku

Alternatywny system opodatkowania spółek, ryczałt od dochodów spółek, znany jako „estoński CIT”, jest dostępny również w 2026 roku. W tym systemie podatek jest należny dopiero w momencie faktycznej wypłaty zysku wspólnikom (np. dywidendy), a nie na zasadzie memoriałowej. Stawki w 2026 roku:

  • 10%: dla małych podatników;
  • 20%: dla pozostałych.

Kluczowe warunki: wspólnikami mogą być wyłącznie osoby fizyczne (wspólnicy będący osobami prawnymi są niedozwoleni), spółka nie może posiadać udziałów w innych podmiotach, musi prowadzić pełną księgowość oraz spełniać wymogi dotyczące minimalnego poziomu zatrudnienia i struktury przychodów (limit dochodów pasywnych, np. odsetek czy opłat licencyjnych). Estoński CIT i klasyczny system 9%/19% wzajemnie się wykluczają: spółka wybiera jeden z dwóch systemów; zmiana wymaga formalnego zgłoszenia do urzędu skarbowego.

Podstawa opodatkowania

Zgodnie z ustawą o CIT, podstawą opodatkowania jest ogólny dochód firmy: różnica między przychodem podatkowym a kosztami uzyskania przychodu. Nie ma osobnego, preferencyjnego traktowania zysków kapitałowych: dochód ze sprzedaży akcji i innych papierów wartościowych jest opodatkowany standardową stawką 19%, to samo dotyczy sprzedaży nieruchomości, o ile nie przewidziano konkretnego wyjątku.

Deklaracja CIT-8

Wszyscy podatnicy CIT są zobowiązani prowadzić księgi rachunkowe zgodnie z ustawą o rachunkowości (Dz.U. 1994 nr 121 poz. 591, z późn. zm.).

Roczną deklarację CIT-8 należy złożyć do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego: czyli do 31 marca dla firm, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym (deklaracja CIT-8 za 2025 rok jest składana do 31 marca 2026 roku). Do tego samego dnia trzeba dopłacić należny podatek (różnicę między podatkiem należnym a już wpłaconymi zaliczkami).

CIT-8 składa się wyłącznie elektronicznie, jedną z dwóch metod:

  • przez system e-Deklaracje, który wymaga podpisu kwalifikowanego;
  • przez portal e-Urząd Skarbowy (podatki.gov.pl), gdzie można się uwierzytelnić profilem zaufanym (ePUAP), bankowością elektroniczną, aplikacją mObywatel lub e-Dowodem: podpis kwalifikowany nie jest tam wymagany.
Osoba podpisująca CIT-8 w imieniu firmy, w tym biuro rachunkowe, musi być wcześniej zgłoszona z pełnomocnictwem na formularzu UPL-1. Bez niego deklaracja nie może zostać skutecznie złożona w imieniu firmy.

Podpis kwalifikowany, jeśli jest potrzebny, można kupić u autoryzowanego dostawcy: np. podpis „Szafir” wydawany przez Krajową Izbę Rozliczeniową (KIR).

Organy podatkowe mogą nałożyć kary za nieterminowe złożenie deklaracji, niedopełnienie obowiązków sprawozdawczych lub zaległy podatek.

Sp. z o.o. jako „druga firma” i reforma PIP 2026

W niektórych strukturach holdingowych Sp. z o.o. (płatnik CIT) funkcjonuje obok kontraktorów B2B jako „druga firma”: np. do zarządzania IP, obsługi większych klientów lub zespołu. Taka struktura jest obecnie coraz częściej analizowana pod kątem zgodności z reformą PIP 2026 dotyczącą przekwalifikowania umów B2B. Więcej o tym modelu „dwóch spółek” w naszej serii o PIP 2026 tutaj.

FAQ

Czy firma z kapitałem zagranicznym może korzystać ze stawki CIT 9%?

Tak: obowiązują te same zasady, co dla firm z polskim lub unijnym kapitałem, w oparciu o status małego podatnika/startupu i limity przychodów, a nie pochodzenie kapitału wspólników.

Czy można łączyć estoński CIT ze stawką 9%?

Nie. To wzajemnie wykluczające się systemy: spółka wybiera klasyczny CIT (19%, lub 9% jeśli spełnia warunki) albo estoński CIT (10%/20% od wypłaconego zysku), ale nie obie jednocześnie.

Bibliography and legal basis

  • Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86, z późn. zm.): tekst oryginalny.
  • Art. 19 (stawki 19%/9%), art. 28j-28t (warunki i stawki estońskiego CIT), art. 27 ust. 1 (termin CIT-8) ustawy o CIT.
  • Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. 1994 nr 121 poz. 591, z późn. zm.).

Autor: zespół MojaFirma.

Ten artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej. Każda sytuacja zależy od konkretnej umowy i indywidualnych okoliczności. Jeśli coś w Twojej sytuacji nie jest do końca jasne, zachęcamy do skorzystania z bezpłatnej konsultacji z naszym zespołem.